【论文】对电子商务税收制度的研究.docVIP

浅析国内电子商务在征税方面存在的问题及相关对策 【论文关键词：摘要：美国是电子商务应用最早、普及率最高的国家，它率先提出了是否对电子商务实行税收优惠这一问题。目前美国已颁布了一系列有关电子商务的税收法规,如免征通过网络交易的无形产品的关税；暂不征收（或延期征收）国内“网络进入税”。稍后跟进的欧盟成员国则于1998年6月发表了《关于保护增值税收入和促进电子商务发展的报告》,并与美国就免征电子商务关税问题达成一致，但同时也迫使美国同意把通过因特网销售的数字化产品视为劳务销售征收间接税（增值税）,并坚持在欧盟成员国内对电子商务交易征收增值税,以保护其成员国的利益。众多发展中国家,由于电子商，大多主张对电子商务征收关税,从而保护民族产业和维护国家权益。1997年12月，中国化工网(英文版)上线，成为国内第一家垂直B2B电子商务商业网站。4月18日，总部位于浙江杭州的中国电子商务研究中心发布了《2010年度中国行业电子商务网站调查报告》。报告显示，2010年中国B2B电子商务成交额达3.8万亿，中小企业利用电子商务达成交易的规模逐年增长，从2007年至2009年分别达到2.2万亿、2.8万亿、3.28万亿元人民币。对此，专家预计：2011和2012年的电子商务成交额分别可为4.8万亿和6万亿元人民币对电子商务征税存在着很多困难，如跨国电子商务容易导致避税问题，难以获得税收证据，导致国与国之间税收冲突，引发国际重复税收。电子商务的无纸化交易给国家征税带来难题，电子商务不能明确纳税人身份及征税对象，一些优惠政策难以实施等等。 竺先生说他的实体店虽然不大，但地段还不错，位于上海地铁二号线旁，主要开销是每月的店铺租金8000元，店铺的销售人员两名，每月工资2500元，小规模纳税人4%增值税大约每月500元，另外还有其他一些税种（城建税、个人所得税等）、水电费、店铺维护费等一些杂费，每月开销14000元左右。而实体店平均每月销售魔方的账面总收入只有8000-10000元，还不够收回成本，在这种情况下竺先生为什么还要坚持开这家实体店呢？ 如先前所说，竺先生需要实体店作为电子商务的仓库，但单纯作为仓库的话无需选择黄金地段，可以在郊区租下一间便宜的仓库，可见这并非主要原因。事实上，实体店销售收入并未能完全体现在账面上，很大一部分收入被竺先生通过“淘宝”这个电子商务平台“合理地”避掉了实体店本需缴纳的税费。很多上海本地的顾客是通过淘宝店了解到了实体店，这时很多人往往会选择亲自前往实体店挑选，而这时竺先生便会要求顾客在来实体店购物之前先将需要支付的费用通过淘宝支付，到实体店购物之后再去淘宝确认收货，这样虽然交易是在线上完成，但付款却通过线上交易，因此也就不必缴纳税费。每月通过这样的交易方式完成的销售收入平均有两到三万，这也就很好的解释了实体店存在的原因。 除实体店销售和批发收入外，竺先生的另一部分主要收入来源是通过电子商务平台进行外销。外销时国外买家通常不需要卖家提供发票，即使需要提供发票的，也可以通过将货物按照小件寄走，报关时将声明价值报低等方式避税。另外，交易的支付中介是paypal（类似中国的支付宝），不通过银行卡直接转账，这样税务部门即使想查也很难查到。 通过这个真实的案例，我们不难看出目前电子商务征税方面存在的几个主要问题。 纳税主体及纳税义务人难以确定 传统的贸易模式下，交易双方是明确的，很容易被界定而在网络贸易中，情况则复杂得多。可能存在于世界上多个国家，或根本不存在于任何国家，这就给税务人员判定法人居民身份带来困难。由于消费者可以匿名，制造商可以隐匿其居住地，因而电子消费很容易隐藏。如此网络交易纳税人势必利用电子商务主体难以确定的特点进行偷税逃税。现行税法的某些方面不适用于电子商务使得生产者和消费者“面对面”交易，减少了许多中间环节，这就导致现有在中间环节征收税款的方法失效，如现行增值税。另外现行税法中有关纳税义务人、课税对象、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限等的规定也不适用于电子商务，亟待制订出相应法规。电子商务改变了交易商品的性质，税务处理混乱 在中，许多商品和劳务是以数字化形式来实现转化的，而数字化信息易被复制或下载，因而很难区分有形商品无形劳务之间的界限，会因为不知其适用于哪个税种而导致税务处理混乱。，传统销售，税务机关按其销售额征收增值税；而对于网上，消费者可以通过下载来实现传统意义上的“”，这时税务机关既可以将其视为有形的商品销售征收增值税，也可以将其视为无形的使用征收所得税，因而陷入两难境地。 给税收带来挑战 传统税收征管和稽查的凭据是企业、财务报表等一些书面形式凭证，而这些凭证在无纸化、数字化的网络中却无处可寻。如此，随着计算机加密技术的广泛应用，对于网上企业的相关资料，一般设有密码保护，给税务人员搜集相关