探讨建筑公司收入确认环节的涉税风险.pdfVIP

Practi ce AnaI ysi SI实务解读 探讨建筑公司收入确认环节的涉税风险 O文／朱字新 摘要：影响建筑公司营业税和公司所得税总税负的主要 地，很多的项目部并不是和总部在一个地方。一般情况下，项 因素是收入确认，收入确认环境的涉税风险对建筑公司的发展 目部会在当地开设一个银行账户，部分项目部与总部之间是非 有着很大的影响。探讨建筑公司收入确认环节的涉税风险，对 法的挂靠或转包关系，使得公司总部对项目部的财务核算相当 公司的健康发展有着积极意义。本文从预收账款环节的及时性 困难，这些开设的银行账户并没有完全的在公司总账上显示出 问题以及收入结算环节的完整性问题探讨建筑公司收入确认环 来，使账务往来款的确定相当困难。另一方面，一些项目部在 节的涉税风险，为建筑公司如何防范计税收入确认环节的涉税 收到预收款时，仅仅是开具一个收款收据，同时将预收款在账 风险提供参考。 务上记录下来，但并没有进行相关营业税税款的缴纳，只是在 关键词：建筑公司t收入确认环节。涉税风险，防范 建设方要求开具发票时进行税款缴纳，虽然总公司会对此类情 况进行抽查，但抽查毕竟是少数，很难发现相关的问题。但税 一、预收账款环节的及时性问题 务机关只要对工程完成的总税款和合同中的付款的规定进行核 预收账款科目核算公司按照合同规定或交易双方之约定， 实，这个项目部没有及时缴纳税款的问题就呈现在了眼前。 而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预 收的款项。在建筑公司中预收款并不是一次性就可以接收的， 二、收入结算环节的完整性问题 而是在施工的整个期间内间断性的收到相关款项的，每次接到 (一)故意降低税基 预收款时，公司都必须缴纳一定的税款，由于无偿占有营业税 现行的税法规定，不仅公司收取的全额价款需要缴税， 税款资金的时间会给公司带来一定的其他收益，一些公司通常 而且材料设备等价款也需要进行税款缴纳。但是在实际的操作 会拖延缴纳税款的时间，即隐瞒预收款的入账时间。但这给公 中，部分公司由于多种原因并没有按照规定进行税务缴纳，最 司带来了很大的风险，万一被税务机关发现公司拖延纳税时 具有代表性的例子就是“甲供材”。即建筑公司施工所需要的 间，建筑公司会受到较大的罚款。所以公司应当从以下三个方 材料由建设方进行提供，建设方进行材料的采购，同时材料采 面重视涉税风险： 购的发票也是开给建设方的。由于这个过程并没有建筑公司的 (一)必须按规定及时开具发票并按规定入账 参与，所以部分建筑公司在开具营业额发票时将“甲供材”的 按照相关的规范规定，建筑公司在收到预收款(或工程进 价值去掉，这种处理方式使建筑公司在缴纳税款上存在一定的 度款)时，应当开具规范的建筑业发票，同时在银行项目转款 风险。因此笔者在这里建议，建筑公司在与发包方签订施工合 时，对预收款进行人账登记，并进行营业税税款的缴纳。但在 同时，最好在合同中指出发包方。包工包料”，只有“包工包 实际操作中，一些公司通常只开具公司内部自印的收款收据， 料”才能有效减少税缴遗漏的情况。同时与发包方进行商议， 有的公司虽然使用的是税务机关专用的收据，但这些公司并没 发包方在签订材料采购的相关合同时，要在合同中加盖建筑公 有在实际的账务上显示出来，只是在账务上记载着这是一笔往 司的公章。换句话说，。甲供材”的方案没变，同样是由甲方 来账款，相关的税款也同时被忽略，没有及时主动地进行税款 对建筑施工的材料进行采购然后交予建筑公司进行施工，但在 缴纳。但在实际的税务机关进行税务管理时，公司的财务中金 签订购买合同时要在建筑公司、发包方和供应商之间签订三方 额较大的来往账款是主要的被检查目标，因此，公司不能存在 协议，即在材料购买后材料供应商开具原材料发票给建筑公 侥幸心理，应当主动解决相关的税务问题。 司。有了这个发票，建筑