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抵销模板-投资收益的抵销 抵销模板-存在亏损子公司情况下抵销模板的设置 应用背景 标准产品中预置的权益类抵销模板没有考虑子公司亏损的情况。但在大型企业集团中，难免存在经营业绩不佳的子公司。所以，在项目实施过程中常会需要修改预置的权益类抵销模板。当集团内子公司较多时，盈亏情况会很复杂：可能期初是盈利的，期末是亏损的；可能期初是亏损的，期末亏得更多；也可能期初是亏损的，期末是盈利的。这就导致抵销模板中“未确认投资损失”、“少数股东权益”、“投资收益”和“少数股东损益”等抵销项目的取数比较复杂。 案例五——多重IFF函数嵌套 因为集团内存在多家业绩不佳的分子公司，所以，在编制合并报表时会出现“未确认投资损失”这一抵销项目。需要通过对比亏损子公司所有者权益年初数和年末数，对未确认投资损失和少数股东损益等项目设置适合多种情况的公式。 控股母公司长期投资抵销——控制类 1、抵销模板设置，如下图所示： 合并报表中存在亏损子公司情况下抵销模板的设置 2、公式解释 未确认投资损失取数 公式：　　 IFF(SREP(会03-所有者权益合计,1)0,SREP(会03-所有者权益合计,1),0) 文字说明： 如果子公司所有者权益期末数小于0，则取子公司所有者权益期末数作为未确认投资损失，此时母公司承担全部损失，少数股东不确认损失； 否则取0，即抵销凭证中不存在未确认投资损失这一抵销项目。 少数股东权益取数 公式： IFF(SREP(会03-所有者权益合计,1)0,0,SREP(会03-所有者权益合计,1)*(1- IPROPORTION(持股比例))) 文字说明： 如果子公司所有者权益期末数小于0，则取0，此时母公司承担全部损失，少数股东不确认损失； 否则取少数股东应享有的比例，即子公司所有者权益*(1－母公司持股比例)。 抵销模板-存在亏损子公司情况下抵销模板的设置 控股母公司投资收益抵销——控制类 1、抵销模板设置，如下图所示： 抵销模板-存在亏损子公司情况下抵销模板的设置 2、公式解释 由于未确认投资损失抵销项目设置更为复杂，因此，方案中将其设置为借贷差额，而为少数股东损益和投资收益项目设置了取数公式。分别解释如下： 少数股东损益取数 　　公式： IFF(SREP(会03-所有者权益合计年初数,1)=0 AND SREP(会03-所有者权益合计,1)=0,0,IFF(SREP(会03-所有者权益合计年初数,1)0 AND SREP(会03-所有者权益合计,1)0,SREP(会01-净利润,1)*(1- IPROPORTION (持股比例)),IFF(SREP(会03-所有者权益合计年初数,1)0 AND (SREP(会03-所有者权益合计,1)0),(SREP(会01-净利润,1)-SREP(会03-所有者权益合计,1))*((1- IPROPORTION (持股比例))),(SREP(会01-净利润,1)+SREP(会03-所有者权益合计年初数,1))*((1- IPROPORTION (持股比例)))))) 抵销模板-存在亏损子公司情况下抵销模板的设置 文字说明： 如果子公司所有者权益年初数小于等于0且年末数也小于等于0，即，上年和本年子公司都是亏损的，此时损失由母公司承担，少数股东不确认损失，取0； 否则，如果子公司所有者权益年初数大于0且年末数也大于0，即，上年和本年子公司都是盈利的，此时正常取数，取子公司净利润*(1－母公司持股比例)； 否则，如果子公司所有者权益年初数大于0但年末数小于0，即，上年是盈利的但本年是亏损的，此时少数股东要承担的损失是核算到0为止，其余部分损失由母公司独自承担。此时取数是（子公司净利－子公司所有者权益期末数）*（1－母公司持股比例）； 否则，除上述几种情况外，少数股东损益的取数公式设置为（子公司净利＋子公司年末所有者权益）*（1－母公司持股比例）。 抵销模板-存在亏损子公司情况下抵销模板的设置 投资收益取数 公式： IFF(SREP(会03-所有者权益合计年初数,1)=0 AND SREP(会03-所有者权益合计,1)=0,0,IFF(SREP(会03-所有者权益合计年初数,1)0 AND SREP(会03-所有者权益合计,1)0,SREP(会01-净利润,1)* IPROPORTION (持股比例),IFF(SREP(会03-所有者权益合计年初数,1)0 AND (SREP(会03-所有者权益合计,1)0),(SREP(会01-净利润,1)-SREP(会03-所有者权益合计,1))* IPROPORTION (持股比例),(SREP(会01-净利润,1)+SREP(会03-所有者权益合计年初数,1))* IPROPORTION (持股比例)))) 文字说明： 如果子公司所有者权益年初