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加强预算管理，不断降低办学成本 财务处班子 张俊武牵头 学校预算是指高等学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，它反映了学校资金收支、业务活动和事业发展的规模和方向，也是单位财务工作的基本依据。高等学校预算是政府公共财政的一部分，预算编制必须按照《高等学校财务制度》的要求，坚持“量人为出、收支平衡”的原则，规范支出分类，细化预算编制，遵循预算的编制口径，提高预算编制的质量和效益。 一、加强和改进预算管理的重要性 学校预算管理是高校财务管理工作的核心和关键，贯穿于学校教育事业资金的筹集、分配和使用的全过程，预算管理的好坏关系到高校的发展计划和办学目标能否顺利实现。预算编制实质是对学校的人力资源、财力资源、物质资源等进行协调配置，增强预见性和前瞻性，控制不确定因素，提高资源使用绩效，提高办学效益，增强学校的核心竞争力和长远发展能力，是学校科学发展、协调发展、可持续发展的重要内容。 二、目前学校预算管理存在的主要问题 在认真总结和调研的基础上，听取了不同层面上的意见，现将学校预算管理工作存在的问题简要归纳如下： 1.科学论证方面 目前，学校在预算编制时，基本上是各部门先行上报年度支出计划，然后由相关管理部门审核汇总后，提交学校校长办公会审议通过后下达。这编制过程中，由于缺乏量化分析和科学论证，没能真正做到以收定支，这样容易造成随意扩大支出范围和数额。 2.预算调整方面 由于学校对预算调整机制不完善，年度内预算调整较多，不利于维护预算的严肃性。一些单位缺乏全局观念，只考虑本单位的利益，纷纷要求批准超预算或无预算的项目，使预算形同虚设，这样就可能出现“会哭的孩子奶多吃”的现象，影响了预算作用的发挥。而且，年度追加预算比例过大，特别是在经费不足的情况下，由此引起的资金缺口加重了财务负担，这样对高校财务管理带来了风险和压力。 3.预算执行方面 一般来说，单位预算一经审查批准必须严格执行，认真组织实施，单位预算的执行将贯穿整个预算年度的始终。目前个别单位在预算执行中存在着责任不明、制度不全、监督不力的现象，对预算执行情况的分析不够详实，执行中不得不对预算进行大量调整，特别是一些专项经费没有做到专款专用，有的专项结余较多，这有两种可能：一是预算编制不准确；二是项目未开展。无论是那种原因，都是不允许的。而有的专项不够开支；有的甚至专项之间相互挪用等。这样就失去了编制预算的意义，必然会使学校管理的力度降低，使预算执行偏离计划的轨道，影响预算的顺利执行和运行绩效。 4.预算分析方面 预算差异分析是指对预算执行结果进行比较分析，从中找出造成差异的原因，为改进预算管理提供参考。而在实际工作中，许多单位只重视预算的编制、执行，而忽视预算结果分析。预算差异分析在于总结成功的经验，找到失败的教训，提出改进的方向。为来年的预算合理、有效打造基础。 三、改进预算管理与降低办学成本的具体措施 在认真学习实践科学发展观的过程中，认真听取各方面的意见，对改进预算管理，降低办学成本提出了以下措施： 1.预算形成前全面调研和论证 为了预算编制的科学性，学校应在预算形成前，应对上报支出预算的单位开展全面调研、科学论证，分析支出的合理性和效益性，召开不同层次、不同方面的座谈会，听取有关专家意见，从而提高预算编制的水平，节约学校资金，有效降低学校办学成本。 2．严格执行预算，不断降低行政办公成本 预算执行是预算管理的关键，预算编制的再好，如果执行不力，也只是纸上谈兵，预算管理成败的关键是预算能否得到有效的执行。因此，学校应建立健全预算执行的审查和监督机制，明确监督人员的职责权限，定期或不定期地对预算执行情况进行检查，如发挥财务部门日常监控作用，定期编制预算执行情况报告，发挥内部审计机构对预算的执行过程和效益进行全方位的监督作用，对预算数和实际执行数存在重大差异的，应当及时分析原因，提出解决措施或建议，确保各项预算指标得以实现，维护预算的权威性和严肃性，实现预算的指挥棒作用，从而不断降低行政办公成本，推进学校的建设和发展。 学校应完善预算调整制度，对于因客观原因确实需要调整预算的，应由执行部门逐级提出书面报告，并由相关人员对预算调整的合理性和必要性进行论证，并经学校最高管理层批准后方可执行，同时要对预算的调整时间、方法、权限做出相应的规定，从制度上规范各级领导的调整审批权限。 3．建立预算执行绩效考评制度，提高资金使用效益 学校应建立预算管理绩效评价体系来确定各个责任主体的工作绩效，在预算编制和执行过程中，全面引入绩效管理的理念，优化预算资金分配，增加绩效考核内容，将预算管理工作与各部门的考核和奖惩结合起来。对预算执行情况好，绩效显著的部门，给予表扬和奖励，作为评优晋级的依据之一；对违背预算管理规定或预算执行较差的部门给予通报批评，限期整改。通过考核与奖惩结合，充分调