营改增试点纳税人涉税事项实务操作指南：.doc

营改增试点纳税人涉税事项实务操作指南： 增值税一般纳税人纳税申报 一、增值税一般纳税人申报方式 纳税人必须通过全省统一电子申报软件系统（以下简称电子申报软件）进行增值税纳税申报电子信息采集，制作电子数据文件，并采取上门或者网络传输的方式进行纳税申报。 二、纳税申报资料报送和管理 （一）必报资料内容 1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》； 2.《增值税纳税申报表附列资料一 》(本期销售情况明细)； 3.《增值税纳税申报表附列资料二》 (本期进项税额明细)； 4.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）； 5.《固定资产进项税额抵扣情况表》； 6.《销售货物、扣税凭证明细》； 7.《货物运输发票抵扣清单》 8.《海关进口增值税专用缴款书抵扣清单》 9.《购进农产品扣税凭证清单》（包括有抵扣联的收购发票和普通发票） 10.成品油零售加油站纳税人需报送《广东省成品油零售加油站经营信息汇总表》； 11.增值税代扣、代缴税款报告表 12.地市级以上税务机关要求报送的其他申报资料。 以上第1、2、3、5、6项为所有纳税人必报资料；一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报第4项，其他一般纳税人不得填写该附列资料；其余各项为当期发生该项业务的纳税人必报资料。 （二）必报资料管理 1.每月纳税申报期限内，纳税人应将纸质的《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》（一式两份），连同上述必报资料的电子数据，一并报送主管税务机关。其余必报资料是否需要当期报送纸质资料，由地市级以上税务机关决定。 2.未采用电子申报软件进行电子信息采集的纳税人，应采取纸质的形式报送所有必报资料。 3.使用税控系统开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票或机动车销售统一发票的纳税人必须在纳税申报期内将载有报税数据的税控IC卡（使用小容量DOS版税控机的纳税人还需要持有报税数据软盘）或报税盘报送到主管税务机关。 4.纳税人在办理当月纳税申报后，应打印所有必报资料，按月整理装订，并按公历年度归档管理。 （三）备查资料内容 1.符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的扣税凭证，包括增值税专用发票抵扣联、货物运输业增值税专用发票抵扣联、机动车销售统一发票抵扣联、公路、内河货物运输发票抵扣联和其他货物运输发票发票联复印件、海关进口增值税专用缴款书发票联复印件、购进农产品普通发票发票联复印件、广东省收购统一发票抵扣联； 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对帐单或者发票； 3.已开具的有关发票存根联，包括广东省商品销售统一发票存根联，广东省收购统一发票存根联，机动车销售统一发票存根联，二手车销售统一发票存根联等； 4.代扣代缴税款凭证存根联； 5.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单； 6.其他备查资料，如收购农业产品进销存明细表、水产品投入产出情况明细表等。 （四）备查资料管理 备查资料不需当期报送。纳税人应按下列要求对备查资料进行装订和妥善保管，以备税务机关检查。 三、申报期限 纳税人应按月进行增值税纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，最后一日是法定节假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在申报期内有连续3日以上法定节假日的，按休假天数顺延。 四、申报有误的处理 纳税人在纳税申报期内发现申报有误，应进行更正申报，将本期申报数据调整为实际数据；在纳税申报期结束后发现申报有误，相关申报数据的调整应在次月增值税纳税申报表内反映，同时把申报表调整情况说明书面报送主管税务机关。 经咨询基层，申报有误应按以下流程处理，建议货劳做进一步核实后再下发：纳税人在纳税申报期内发现申报有误，应进行更正申报（如果因已缴税款不能更正申报的，需做补充申报），将本期申报数据调整为实际数据（补充申报需将错误数据做相对处理，再填写正确数据）；在纳税申报期结束后发现申报有误，相关申报数据的调整应在发现时，到办税大厅前台凭纸质申报表（加盖企业公章）一式两份做补充申报（所属期应为错误申报的当月）。 五、税款缴纳 一般纳税人兼有应税服务和销售货物或者加工、修理修配劳务的，主管税务机关对其增值税应纳税额按不同预算科目分别开具税收通用缴款书。 5