河北邯郸农行金库被盗与内控缺失剖析.docVIP

会计制度设计课程结业论文 河北邯郸农行金库被盗与内控缺失剖析 姓名：周爱莉 学号：20084041228 成绩： 河北邯郸农行金库被盗与内控缺失剖析 摘要：近几年四大国有银行不断爆出惊天大案，根本原因是内部控制存在重大缺陷。通过邯郸农业银行金库被盗案就银行内部控制中的弊端加以详细分析。 农业银行作为我国四大国有银行之一，在我国经济发展中承担着举足轻重的作用，也是国家经济监督和风险防范的重中之重，，其内部控制体系健全通过以下对邯郸农行金库盗窃案的剖析，看出其内部控制体系上的重大缺陷。 　　 　　 、环境企业员工正直诚信的道德价值观与胜任能力，管理阶层的管理哲学与经营风格，权责委派及组织结构、人力资源政策以及董事会和审计委员会构成企业的控制环境，决定着其他控制要素能否发挥作用而在邯郸农行内部，由于忽视了员工的不良嗜好以及缺乏对其的适当引导，导致了内部控制环境的缺失，也促成了盗窃案的最终发生。 对员工不的忽视本案中的犯罪嫌疑人之一任晓峰的好赌是尽人皆知。平日下班之后，背着领导最喜欢干的事情就是赌钱，在案发前两天，他还和别人一起打过牌。任晓峰虽然好赌，但其赌运并不好，通常都是以输告终。任晓峰的另一个爱好就是买彩票，甚至在他逃跑的时候都还想着彩票，连看报纸都下意识地翻翻有没有彩票的相关报道。任晓峰在落网后坦言，我在逃跑的时候连饭都没心思吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点，没什么其他想法，就是手痒痒。但和他赌钱一样，买彩票也是赢得少输得多。和任晓峰不一样，马向景的爱好是好酒和好玩。据说，每日下班之后，马向景离不开的就是一口酒，但自己又没有一个度，喝完酒就跑到娱乐场所去潇洒，因此开销比较大。而关于两人好赌、好玩的不良嗜好，其实单位不少人都知道，但都认为这是员工的私人问题，与工作无关，因此均未在意。也正是因为两人一个好赌，一个好玩，遇到一起才谋并实施了从金库盗钱购买彩票的荒诞。殊不知，员工正直诚信的道德价值观是内部控制环境的重要组成内容，而不良嗜好的存在可能会引发员工品行的改变。 　　 　　体制不合理是案发生的根源从陆续发生的银行大案中，我们发现一个现象：发生大案的银行大都是几大国有银行，或者是已经工农中建化的股份制银行，而那些市场化程度很高的股份制商业银行却很少有大案发生。股份制银行与国有银行的差异最终源于体制上的不同：股份制银行受到的行政干预比较少；没有单一的控股股东，关联交易较少发生；其经营目标就是在有效控制风险的前提下为股东创造更多的利润。正是在这种现代公司治理结构下，它们才会去通过制度建设来防范案件发生，才会通过一系列措施去进行组织结构调整、强化风险管理、健全内控机制，使家贼无可乘之机。 管理者的失职为盗窃案的发生提供了可乘之机从表面看，本案的发生似乎是用人不当，但管理者的有章不循对该案的发生有着不可推卸的责任。也正是因为两嫌犯了解银行内部控制的执行情况，熟知内部监管的漏洞，其才敢如此猖狂地盗窃金库，说到这里，不禁想起一句话——抢劫一家银行不如拥有一家银行，这正是对本案的形象描绘。也正是因为管理者的失职，在事情被银行发现后，该行行长本想通过自查抓住案犯以减轻其责任，结果自查无果，所以又延迟了三天才向警方报警。 　 　　 　　、风险意识国有银行在过去几年的股改中，为了获取上市资格，把注意力更多地放在了如何实现不良贷款的双降上，而忽视了内部组织结构调整、加强操作风险管理、建立良好内控机制等。而目前，其虽然已在总行层面完成了组织结构设置调整，建立起现代银行的风险管理和内部控制体系，但在广大的分支机构，原来的体制还没有发生太大改变，其分支机构风险意识薄弱、内控机制也尚不健全。在本案中，经公安机关初步排查，任晓峰、马向景作案都是先切断电源，使异地监控无法实施后再盗取库款。根据保安押运公司监控值班人员的记载任晓峰、马向景实施作案时银行金库的监控设施曾先后3次自动报警，但并未引起银行方面的重视。银行风险意识的薄弱在一定程度上给该案的发生创造了时机。 　　 　　、控制活动失效，监控措施虚设控制活动是确保管理阶层的指令会被实现的制度和程序，它由企业内的人制订，并通过人的行为得以实施。在1993年提出的会计舞弊GONE理论认为，人性的贪婪是造成舞弊的一个风险因子，当舞弊者既有贪婪之心，且又十分需要钱财时只要有机会，并被认为事后不会被发现，他就会发生舞弊行为。因此，任何内控制度的建立，都是以对他人有罪推定为基础的，即认为任何人都有作案的可能。如果内控严格，就算有人有作案动机，也没有作案的任何机会，内控制度是既防