现金流量表课件(整理).pptVIP

【引例】美国格兰特公司破产案件 1975年，美国发生格兰特公司破产事件，该公司是当时美国最大的商品零售公司，其破产主要原因是过于重视会计利润和账面业绩而忽视了现金流量的均衡性。1966年至1972年间，格兰公司的销售额每年持续上涨，到1973年销售额甚至达到了16亿美元之多，同期利润也在与日俱增，但是没有注意到现金流量在不断的萎缩。1974年公司账面利润接近2000万美元，但早在1970年企业现金流就呈现负数，到1973年负债更是高达1亿美元，加之信用政策松弛、坏账比率较高、存货周转缓慢、产品大量积压、销售增长过快等因素占用了大量的流动资金，导致企业负债累累，并最终导致了公司的倒闭。 1、 了解企业现金流变动情况及其原因。 ２、有助于预测企业未来现金流量 ３、评价企业的支付能力和获取现金的能力 一、现金流量表的作用 现金流量表，是反映企业某一期间内现金流入和流出的数量。是衡量企业经营状况是否良好的重要指标。 是企业的“验血报告单” 二、现金流量的编制基础 现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款和现金等价物。 包括库存现金、银行存款、其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等） 注意： 1、其他货币资金：企业存在银行有特定用途的资金。 2、?现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 特点：随时能转变为已知金额的现金的短期投资。 通常是指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转让成现金的投资。? 二、现金流量的编制基础 课堂练习 影响现金流量的因素有经营活动、投资活动和 筹资活动。但不是所有的经营业务都影响现金流量。 （１） 现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。 （２） 非现金各项目之间的增减变动，也不会影响现金流量净额的变动。 （３） 现金各项目与非现金各项目之间增减变动，会影响现金流量净额的变动。 二、现金流量的编制基础 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 二、现金流量的编制基础 ——正表：经营活动、投资活动和筹资活动产生的三大 类现金流量及汇率变动对现金的影响构成 ——补充资料： 1.将净利润调整为经营活动现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净增加情况。 二、现金流量的编制基础 三、现金流量表 的结构和内容 项　　　　　　　　　　　目 行次 金　　额 一、经营活动产生的现金流量： ? ? 　　销售商品、提供劳务收到的现金 １ ? 　　收到的税费返还 ３ ? 　　收到的其他与经营活动有关的现金 ８ ? 　　　　　　　　　　现金流入小计 ９ ? 　　购买商品、接受劳务支付的现金 １０ ? 　　支付给职工以及为职工支付的现金 １２ ? 　　支付的各项税费 １３ ? 　　支付的其他与经营活有关的现金 １８ ? 　　　　　　　　　　现金流出小计 ２０ ? 　　经营活动产生的现金流量净额 ２１ ? 二、投资活动产生的现金流量： ? ? 　　收回投资所收到的现金 ２２ ? 　　取得投资收益所收到的现金 ２３ ? 　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ２５ ? 　　收到的其他与投资活动有关的现金 ２８ ? 　　　　　　　　　　现金流入小计 ２９ ? 　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ３０ ? 　　投资所支付的现金 ３１ ? 　　支付的其他与投资活动有关的现金 ３５ ? 　　　　　　　　　　现金流出小计 ３６ ? 　　投资活动产生的现金流量净额 ３７ ? 三、筹资活动产生的现金流量： ? ? 　　吸收投资所收到的现金 ３８ ? 　　借款所收到的现金 ４０ ? 　　收到的其他与筹资活动有关的现金 ４３ ? 　　　　　　　　　　现金流入小计 ４４ ? 　　偿还债务所支付的现金 ４５ ? 　　分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ４６ ? 　　支付的其他与筹资活动有关的现金 ５２ ? 　　　　　　　　　　现金流出小计 ５３ ? 　　筹资活动产生的现金流量净额 ５４ ? 四、汇率变动对现金的影响 ５５ ? 五、现金及现金等价物净增加额 ５６ ? 现金流量表 会企03表 编制单位