中国财制法律制度的改革与完善.pdfVIP

论企业增值税的纳税筹划 张文忠(中铁19局集团) 摘要：税收筹划是一门现代新兴的边缘学科涉及多门学科的知识，由于 的一个重要内容，企业其他财务管理活动与增值税纳税筹划是相互 发展还不成熟，国际上对其概念的描述也不尽一致。因此，研究增值税的纳税 影响、相互制约的，选择纳税筹划方案不能只单单以增值税降低的多 筹划，对于降低企业税务成本，促进我国增值税制发展都是非常有意义的。 少为唯一标准。符合企业财务管理的总目标是实现企业价值最大化， 关键词：企业增值税纳税筹划 纳税筹划要以企业价值最大化为指引。 1增值税纳税筹划的特征 2．5适时调整的原则企业进行增值税的税收筹划要有针对性 增值税纳税筹划的诸多特征使增值税具备了筹划的可能性，下 和时效性，纳税方案的制定要抓住当时的在法律环境、企业经营情 面是对增值税特征的介绍： 况。然而一切失误都是发展变化的，社会经济法律环境、企业的经营 1．1条件客观性增值税税收法律制度有些地方是模棱两可，也状况等各方面也一样。企业只有充分把握国家的法律动态、税收优惠 就是说法律规范本身的执行是存在弹性。对不同身份的纳税人、不同 政策，抓住了时机，根据新的税收政策导向，不断补充修订税收筹划 的产品、不同的销售方式等可能存在差别因素和倾斜政策，也就存在 方案，才能确保企业税收筹划带来最优的收益。 制定不同纳税方案的空间，这也也就为增值税进行纳税筹划提供了 3增值税纳税筹划的意义 客观条件。 对增值税进行仔细的研究和筹划不仅对于增强企业竞争力，实 1．2行为合法性只有合法的纳税筹划行为才是有意义的，要不现企业的税后收益最大化具有直接的现实意义，而且有助于促进国 然就得不偿失。因此进行增值税纳税筹划必须在税收法规制度允许 家增值税税收政策目标的实现，有助于促进增值税纳税人依法纳税， 的范围内规划涉及增值税税收的经营管理活动。在我国现行税收法 有助于促进增值税税收法规的不断完善。 规制度中，尽管有反避税、反逃税以及处罚偷税、严惩骗税的条款，但 3．1企业价值的增加可以通过有效的增值税纳税筹划实现。比 从没有任何反对纳税筹划的规定，因为纳税筹划是在法律允许范围 如，延期纳税是企业零成本的一种纳税筹划行为，即使全年应该缴纳 内减少企业缴纳的增值税，增加企业利润。 的增值税总额不变，对于企业来说就能获得现金的时间价值收益，降 1．3对象统筹性增值税纳税筹划是一个着眼长远、全局利益有 低企业现金流出量的折现值，从而使企业的价值增加。 统筹性的计划，不仅要注重现在，而且要更加注重未来；不仅要看增 3．2税收筹划能增加企业利益。为了调节经济保证经济的稳步 值税的负担，而且要看其它税种的负担；不仅要看增值税税负的高 均衡发展，政府通常会利用税收这个杠杆进行调节，根据市场规律制 低，而且要更加注重总的税后收益的增加。 定相应的产业政策、产品政策、消费政策、投资政策一系列的保护政 1．4时间超前性纳税行为具有时间超前性，这就要求应税行为 策。这些优惠政策的细细研究，再加上企业按照政府的税收政策导向 发生之前就应该对增值税进行设计、规划和统筹安排，而不是应税行 安排自己的经营项目、经营规模等，最大限度利用税收法规中对自己 为发生时或之后想办法去偷税、漏税。 有利的条款，无疑可以使企业的利益达到最大化。 1．5收益最大性最大限度地实现总体税后收益被看作是纳税 3．3税收筹划有利于企业经营管理水平的提高。税收筹划本身 筹划的最终目标。增值税