【论文】浅析电子商务与税收.docVIP

浅析电子商务对我国税收的影响 【摘要】随着中国经济的发展，人民生活水平提高以及互联网的普及，越来越多的卖家和消费者青睐电子商务这个平台来进行交易，而伴随着电子商务年交易额的节节攀升，对电子商务征税的问题也越来越令人关注.本文就电子商务与税收问题做了简要的分析。 关键字：电子商务 征税 随着计算机技术和网络技术的飞速发展，网络越来越普及，网民数量也越来越多。据国新办相关资料显示，截至2010年11月底，中国网民总数达到4.5亿人，年度增长率为20.3%，中国互联网的普及率达到33.9%电子商务通常是指是在全球各地广泛的商业贸易活动中，在因特网开放的网络环境下，基于浏览器/服务器应用方式，买卖双方不谋面地进行各种商贸活动，实现消费者的网上购物、商户之间的网上交易和在线电子支付以及各种商务活动、交易活动、金融活动和相关的综合服务活动的一种新型的商业运营模式。第三方研究机构中国电子商务研究中心发布《２０１０年度中国电子商务市场数据监测报告》显示，２０１０年中国电子商务市场交易额达到４．５万亿元，同比增长２２％。,不仅将加大征收管理工作的难度,也会增加征收管理成本,降低征收管理效率。因此税务机关就很难对电子商务企业或者个人进行有效的管理。 第二是对账簿，凭证的管理。传统商务活动征税是以审查企业账册凭证为基础，并以此作为课税的依据的。但由于电子商务活动是在网上进行的所以就使得账簿凭证发票的无纸化从而使得税收征管失去了可靠的审计基础。而网络贸易中账簿、凭证是以网上数字信息存在的，且这种网上凭证的数字化，又有随时被修改而不留任何痕迹的可能性，这将使税收征管失去可靠的审计基础。 第三是纳税人的申报。纳税人必须依照法律，行政法规规定或者税务机关依照法律，行政法规的规定确定的申报期限，申报内容，如实办理纳税申报，报送纳税申报表，财务会计表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。就我国目前的税法而言，税务人员征税是依据居民税收管辖权和收入来源地行使税收管辖权。在居民税收管辖权中，目前各国判定法人居民身份一般是以管理中心或者控制中心为标准。而在电子商务活动中，一个交易方的管理中心或控制中心可能存在于世界上多个国家或地区，甚至根本不存在于任何国家或地区而仅仅存在于虚拟网络中。另外对于收入来源地税收管辖权而言，在国际间的电子商务活动中，也因为网络的虚拟性遇到了问题，一个公司进行商务活动的根点只是一台服务器，一个用于计算机通讯的逻辑地址。在这些情况下就很难确定纳税义务人。 第四对于税款征收环节的冲击。在传统的商务活动中，由于纳税人常设机构是固定的，其财产一般也在税务机关的管辖范围内。对于税款的征收有着极大地自主权。但由于在电子商务条件下, 电子货币取代了纸介货币, 因而传统的税款征收方式与电子商务的操作方式明显脱节。网上交易不需要中介机构, 使扣缴税款方式在网络的无形中退出历史舞台。关联企业之间转让定价问题更加突出, 它们可以通过互联网在彼此之间有目的地调整成本费用及收入分摊, 以谋求整个公司利益最大化。由于税务机关难以掌握其具体交易事实, 相应地会给税务机关确定合理的关联交易价格, 作出税收调整增加了相当的难度。 第五对于税务检查环节的冲击。在传统商务活动中，税务机关有权定期或不定期对纳税人或扣缴义务人进行稽查，检查其相关记账凭证，账簿和有关资料。而在电子商务环境下, 交易双方无需见面, 也不需固定的经营场所, 因而使得经营活动极具隐蔽性, 尤其是网上信息加密技术的广泛使用, 非交易者很难访问 , 从而使税务稽查无法进行。无据稽查，传统的贸易活动依靠书面介质进行信息交流和记载, 因而传统的稽查是以纳税人真实的合同、账薄、发票等为基础的。在电子商务环境下, 这些书面介质荡然无存, 没有现实的凭据可查。无效稽查，在传统贸易活动中,纳税人需要通过手工在其凭证、账册、报表等记载其经营活动情况。这些凭证、账册、报表等都有其内在勾稽关系, 不易涂改, 即使涂改, 也很难做到各种涉税资料之间天衣无缝地制假。但在电子商务活动中, 数字化的信息可以随意修改且不留痕迹, 而且计算机软件可以在各种电子资料之间瞬间自动更改, 不留任何破绽, 这就使得税务稽查很难奏效。 2 对我国电子商务征税的建议 当前，电子商务作为一种交易方式，伴随着网络高科技的发展而不断 发展，成为整个经济活动的重要组成部分，已日趋成熟。各国都认为若不对电子商务活动征税，将会驱使纳税人寻求通过电子商务进行偷税或避税的途径，因此，对于中国来说，对电子商务征税将会成必然之势。 但对于现阶段，我国电子商务还处于发展的初始阶段，绝大部分的电子商务活动都只是一些个体经营者。一旦对其征税势必会给他们带来极大地打击，从而会严重阻碍我国电子商务发展。再加上我国的税务机关对于网上征税的技术和手段以及培养的