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税收优惠 下列项目免征增值税： ????（一）农业生产者销售的自产农产品； ????（二）避孕药品和用具； ????（三）古旧图书； ????（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； ????（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； ????（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； ????（七）销售的自己使用过的物品。 消费税 征税范围 一、烟　1.卷烟（1）甲类卷烟 56%加0.003元/支　（2）乙类卷烟 36%加0.003元/支 （3）批发5%　2.雪茄烟36% 3.烟丝 30% 二、酒及酒精　1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升）　2.黄酒 240元/吨 3.啤酒（1）甲类啤酒250元/吨　（2）乙类啤酒220元/吨　4.其他酒 10%　5.酒精 5%　　 征税范围 三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石　1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5%　2.其他贵重首饰和珠宝玉石10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油　1.汽油　（1）含铅汽油 1.4元/升　（2）无铅汽油 1.0元/升　2.柴油 0.8元/升　　　　 征税范围 七、汽车轮胎3%八、摩托车　1.气缸容量在250毫升（含250毫升）以下的 3%　2.气缸容量在250毫升以上的 10% 九、小汽车 1.乘用车　（1）气缸容量在1.0升（含1.0升）以下的 1%　（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 3%　（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 5%　（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 9%　（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 12%　（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 25%　（7）气缸容量在4.0升以上的 40%　　2.中轻型商用客车 5%　　 征税范围 十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板 5% ?  纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。?  计算 1、销售：从价、从量、复合 交换、投资、抵债以最高价计税；成套销售；押金 2、自用：用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 公允价；组成计税价 3、委托加工：认定 公允价；组成计税价 4、进口 5、已纳税额扣除  * * * 增值税专题 纳税人 一、一般纳税人认定规定 销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 提供应税服务的营改增试点纳税人：应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 纳税人 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。　兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 纳税人 二、总分支机构资格认定 纳税人总机构和分支机构不在同一县(市、区)的，应当分别在机构所在地办理一般纳税人资格认定手续。经批准实行由总机构汇总申报缴纳增值税的，总机构是一般纳税人，分支机构也应认定为一般纳税人。 小规模纳税人以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。条件：（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 纳税人 分支机构收入未达到标准，是否认定一般纳税人，除专用发票因素外，还可以考虑进项税能抵扣多少的问题。 无差别平衡点： 销售额*增值率/1.17*17%=销售额/1.03*3% 增值率=20.05% 销售额*增值率/1.06*6%=销售额/1.03*3% 增值率=51.45% 注意：申请一般纳税人资格后，不得再转为小规模纳税人。 纳税人 收入未达到标准的小规模纳税人可以认定一般纳税人，但收入达到标准而不认定一般纳税人资格，按适用税