第十二章 筹资与投资循环.pptVIP

目录： 一.筹资与投资循环概述 二.重要内部控制制度测试 三.借款的实质性测试 四.所有者权益的实质性测试 五.投资的实质性测试 六.案例分析 三、筹资与投资循环中的重大风险 (一)查找关联交易 审计人员应该：(1)确认关联交易；(2)确认重大交易；(3)审查已确认的重大关联交易，确认关联方交易是否已作适当的记录和披露。 关联方交易带来的主要测试风险是法律形式与经济实质之间的潜在背离 关联交易可能存在的信号有：(1)复杂的资本结构；(2)存在重点公司间交易的公司的测试由多个会计师事务所进行，或者其中的部分公司没有经过测试；(3)高度复杂的商业实务增加了管理当局掩盖经济实质的能力；(4)临近期末的、特殊的、高度复杂的重大交易带来难度较大的实质重于形式的问题。 (二)拖欠贷款引起的对持续经营的关注 (三)审查衍生金融工具 借款费用资本化 三个条件： （1）资本支出已经发生 （2）借款费用已经发生 （3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始 1、如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（ ） A、实地盘点投资证券 B、获取被审计单位管理当局声明书 C、向代管机构发函询证 D、逐笔检查被审计单位的相关会计记录 C 3、注册会计师为检查被审计单位投入资本的真实存在性而实施的下列实质性测试程序中，无效的是（ ） A、检查投入的现金是否经过盘点并正确计入盘点表 B、投入的实物是否办理了验收手续并列具登记清单 C、投入的无形资产是否已办理了法律手续 D、检查房地产类固定资产所有权或使用权的证明文件 A * 12章 教学重点与难点 教学目的 通过本章的学习，使同学们掌握对外投资或筹资的具体审计技能。 长期股权投资、应付债券及实收资本等的审计程序。 教学方式 教学时间 1.多媒体教学为主; 2.讲授为主,辅以案例分析、课堂练习、课堂讨论。 3学时 参考法规 内部会计控制规范-----对外投资 一.筹资与投资循环概述 筹资活动和投资活动. Contain Characteristic First，交易数量较少,而每笔交易的金额通常较大 Second，漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理,将会导致重大错误, 从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响 Third，必须遵守国家法律, 法规和相关契约的规定 (一)筹资循环 1）主要业务活动： （授权审批、签订合同或协议、取得资金、计算利息或股利、 偿还本息或发放股利） 2）主要的凭证和会计记录: 债券;股票;债券契约;股东名册;公司债券存根簿;承销或包销协议;借款合同或协议;有关记账凭证;有关会计科目的明细账和总账 (二)投资循环 1）主要业务活动： （审批授权、签订投资合同或协议、记录投资交易） 2）主要的凭证和会计记录: 股票或债券;经纪人通知书;债券契约;企业的章程及有关协议;投资协议;有关记账凭证;有关会计科目的明细账和总账 二.重要内部控制制度测试 Contain 筹资循环内部控制 投资循环内部控制 (一)筹资活动内部控制 1）授权与核准制度 2）职责分工制度 3）会计记录制度 4）利息支付制度 (二)投资活动内部控制 1）合理的职责分工 2）健全的资产保管制度 3）详尽的会计核算制度 4）严格的记名登记制度 5）完善的定期盘点制度 三.借款的实质性测试 Contain First，短期借款的测试---关注:函证;利息的复核 Second，长期借款的测试---关注:函证;借款费用资本化 Third，应付债券的测试---关注:函证;借款费用资本化 案例分析与讨论 四.所有者权益的实质性测试 Contain First,投入资本 Second,资本公积 Third,留存收益 (一)资本、股本的测试 1)实收资本的审查 A收到货币资金出资 B收到实物资产出资 C收到无形资产出资 2)股本的测试 章程的规定 原始凭证的验证 外币资本折算的验证 相关账务处理核实 返回 交接手续 所有权属 资产计价 实地盘点 会计处理 返回 章程规定 所有权属 交接手续 资产计价 会计处理 返回 (1)审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录; (2)检查股东是否按章程、合同、协议规定的出资方式出资,各种出资方式的比例是否符合规定; (3)索取或自己编制股本明细表; (4)检查股票的发行、收回等交易活动; (5)函证发行在外的股票; (6)检查股票发行费用的会计处理; (7)检查股本是否已在资产负债表上恰当披露 (二)资本公积的测试 1)业务合规 2)会计处理的正确性 (三)留存收益的测试 1)盈余公积的测试 2)未分配