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第十一章 税收征收管理法 【学习目标】通过本章的学习，学生应掌握税务管理的内容，税款征收的方式，税款征收的措施；理解税务检查的内容，违反税法应承担的法律责任；了解税收征收管理的概念和税收征管法律的适用范围。 【重点内容】税务管理的内容，税款征收的方式，税款征收的措施；税务检查的内容，违反税法应承担的法律责任；税收征收管理的概念和税收征管法律的适用范围。 【难点内容】税务管理的内容，税款征收的方式，税款征收的措施；税务检查的内容，违反税法应承担的法律责任。 11.1 税收征收管理法概述 一、征收管理的概念 税收征收管理是国家及其他税务机关依据税法指导纳税人正确履行纳税义务 ，并对征、纳税过程进行组织、管理、监督、检查等一系列工作的总称。 《税收征收管理法》是有关税收征收管理等规定的法律规范的总称，包括《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等法律文件。 二、《征管法》的主要内容及适用范围 《征管法》明确、具体的规定了税务机关在税收征管过程中的征、管、查、处等职权，征纳双方的基本权利和义务，办税程序方面的行为规范等问题。 《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。 11.2税务管理 一、税务登记管理 税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列法定制度的总称。 税务登记包括：开业税务登记，变更税务登记，停业、复业登记，注销税务登记，外出经营报验登记。 纳税人在办理税务登记后，原税务登记内容发生重要变化时应办理变更税务登记 。 纳税人暂停和恢复生产经营活动应办理停业、复业登记 。 纳税人发生停业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。 二、帐簿、凭证管理 帐簿、凭证是记录和反映纳税人经营活动的基本材料之一，也是税务机关对纳税人、扣缴义务人计征税款以及确认其是否正确履行纳税义务的重要依据。 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料。 三、发票管理和使用 发票是指在购销商品、提供或者接受劳务和其他经营活动中，记录往来业务内容，凭以收付款项或证明资金转移的书面商事证明，是财务收支的合法凭证、会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 税务机关对发票印制实行统一管理：统一确定承印发票的企业；统一确定生产发票防伪专用品的企业；统一套印发票监制章。 单位、个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 任何单位和个人不能转借、转让、代开发票，禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品；未经税务机关批准，不能拆本使用发票；不能自行扩大专业发票使用范围。 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿 。不得丢失和擅自销毁发票。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后可以销毁。 四、纳税申报 纳税申报是指纳税人在发生法定纳税义务后按照税法或税务机关规定的期限和内容向主管税务机关提交有关应纳税情况书面报告的法律行为。 纳税申报的内容一般包括：税种、税目、应纳税项目或者应该代扣代收税项目、适用税率或单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或应代扣、代收税额等。 11.3税款征收 税款征收是税务机关依照税收法律、法规规定，将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。 一、税款征收方式 税款征收方式是指税务机关依照税法规定和纳税人生产经营、财务管理情况以及便于征收和保证国家税款及时足额入库的原则而采取的具体组织税款入库的方法。 主要有：查账征收、查定征收、查验征收 、定期定额征收 、代扣代缴 、代收代缴 、委托代征 、其他方式 。 二、税款征收措施 税款征收措施是指为了保证税款及时征收入库所采取的措施，主要有加收滞纳金、核定应纳税额、税收保全措施、强制执行措施、出境清税、税款追征等。 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。 税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。 出境清税是指欠缴税款的纳税人及其法定代表需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还