商业银行绩效评价方法的比较与分析.pdfVIP

2008年第5期 广西金融研究 No．5，2008 of FinanciMResearch Guangxi GeneralNO．422 (总422期) JournM 商业银行绩效评价方法的比较和分析 李阳 (中国建设银行股份有限公司广西区分行，广西南宁530022) 摘要：伴随着经济全球化和信息化的到来，不仅商业银行的组织方式和经营方式在不断改变，商业银行的绩效评价方 法也在不断发生着变化，各种创新的绩效评价方法层出不穷。本文选取了最有代表性的三种绩效评价方法进行了阐述，并对 它们的优越性和局限性进行了比较和分析，以求能对我国商业银行的绩效评价有所借鉴和帮助。 关键词：商业银行；绩效评价；比较 中图分类号：F830．33 文献标识码：A 绩效评价在商业银行经营管理中具有重要的 由于会计信息被人们广泛接受，所以可信性比较 作用和地位。一方面，不同的绩效评价方法，会引 高，其对绩效的评价结果具有较强的公信力。 导经营者和员工不同的行为，进而导致银行不同的 杜邦财务分析法以银行财务报表作为分析的基 绩效差异；另一方面，对同一家商业银行采用不同 础，而银行财务报表是银行许多方面情况的综合、 的方法进行评价，也会得出不同的评价结论。商业 集中反映，在数据如实、准确前提下，对其分析可 银行是经营货币的特殊企业，在历史发展的长河 以揭示银行多方面的问题。 中，商业银行的绩效评价方法随着企业绩效评价方 (二)杜邦财务分析法的局限性 法的改进，经历了从以财务指标为主到结合财务指 1．不能揭示银行未来的增长潜力。杜邦财务分 标和非财务指标的演变过程。总的来看，商业银行 析法主要利用会计信息进行评价。会计信息是对过 的绩效评价方法大体上可分为三种模式：一是财务 去已经发生结果的记录，财务指标是结果指标，财 模式，以杜邦财务分析法为代表；二是价值评价模 务评价也就是一种结果评价。要准确地评价银行的 式，以经济增加值法为代表；三是综合模式，以平 经营业绩不仅要对过去的经营成果进行评价，而且 衡记分法卡为代表。本文将对这三种最有代表性的 还要关注银行未来业绩的增长。 商业银行绩效评价方法进行比较和分析。 2．不能全面真实反应银行的经营状况。杜邦财 务分析法以会计指标为基础，如资产收益率、普通股 一、杜邦财务分析法 收益率等，由于经营者受到利益的驱动，可以利用会 杜邦财务分析法运作的核心原理是通过分解银 计准则，通过调整会计政策、控制研发费用等来调节 On 行的普通股收益率((Return Equity，ROE)来分析影会计报表的数字，粉饰包装净利润等指标，从而使得 响银行盈利水平的各项因素。在这个模型中，衡量 会计信息不能完全真实反映银行的经营状况。 银行总体盈利程度的指标包括普通股收益率(ROE) 3．不能准确计量银行为股东创造的价值。杜邦 OH 和资产收益率(returnassets，ROA)两个重要指标。财务分析法没有扣除股本资本的成本，导致成本的计 普通股收益率等于资产收益率与普通股乘数(equity算不完全，无法准确计量银行为股东创造的价值。银