浅谈新时期下的国库现金流分析框架.pdfVIP

FINANCEECONOMY金融经济 浅谈新时期下的国库现金流分析框架 朱航阳 (中国人民银行双鸭山市中心支行，黑龙江 双鸭山 155100) 央行经理国库主要职责除负责收纳、拨付财政资金外， 国库资金流入可根据项目构成开展结构性统计，国库收 国库还担负着国库资金分析的职能，目前，国库建立的国库 入类型基本分为税收收入、非税类收入及社会保险基金收 数据集中系统(TCBS)、国库会计统计系统(TIMS)及财税库入，根据具体数据比较某一特定项目得变化，以反映不同经 银横向联网系统(TIPS)一并构成了3T国库体系，利于搜集、济领域资金流向国库的情况。也可通过每月的统计数据分 整理、反馈国库资金数据，并加以分析，可从宏观角度分析整 时期地判断国库资金流人的周期性变化。从税收结构上看， 体的财政预算收支、库存和经济运行等情况，从局部角度分 双鸭山市税收收入及非税收入保有量基本持平，各占比约 析区域、行业，甚至是个别企业的缴纳预算税收和获得财政 50％，税收收入中，增值税、营业税和所得税占税收收入的比 支持状况等。本文着重从多角度阐述国库现金流分析框架 重保持在60％。从时段上看，国库资金流入在12月份处于 的构成情况及实施办法，并适度反映当前国库资金运行的总 高峰时期，其他月份公共财政预算收入规模相对增长较少。 体特点。 (二)国库资金流出 一、国库现金流分析素材选取概况 国库资金流出变动的分析包括对资金流出总量、时段及 国库现金流量分析的首要前提条件即选择适当的国库 支出结构的分析，可客观地反映出辖区财政支出预算的执行 会计分析素材，通过数据问的参照、比对反映各种模式下的 情况。其中，；资金流出总量能够直观地反映出某一特定区 国库资金运行情况。主要包括国库收支的原始数据和账表， 域的财政支出的总体水平；按国库资金流出时段分析，可反 国库收支原始数据体现为可搜集整理的收入、支出凭证所包 映一段时期内财政支出水平的变动情况，明确国库支出的高 含的有关信息，如征收机关、付款单位、银行、收款单位及金 峰期及低谷期所处位置，利于国库支出水平的预测；按资金 额等基础信息，为反映特定问题及现象，需搜集相应大量的 流出结构分析主要为了通过财政支出科目、规模统计财政政 原始数据作为国库会计分析的素材。国库会计账表包含账 策对特定经济主体的扶持强度和政策倾斜情况。 户余额表、预算收入及支出报表、会计日计表、总分账等，其 近年，受政策、环境及财政体制等诸多因素影响，国库资 更利于国库会计分析工作的进行，统一属性报表的横向、纵 金流出呈现出流出总量增加，资金流出时段波动性强，个别 向比对分析具有较强的说明性和科学性。 项目支出量上升等特点。一是资金流出总量增加。随着我 二、国库资金流入流出分析 国宏观经济局势稳定上升，国库库存资金量较以往相比增长 (一)国库资金流人 量较大，财政编制执行随之宽松，致使资金流出总量扩大。 业管理者了解人力资源价值变动的趋势。 论框架，才能使人力资源会计体系不断趋于完善。此外，为 2．从上述案例中人力资源的计量过程可以看出，人力资 配合人力资源会计的研究与探索应同时建立一些相关的法 源会计应用过程中所用的数据均来源于已有的会计账簿和 律法规和其他一些会计核算和报告方法。 会计报表，客观性强。证明在现实会计操作中引入人力资源 参考文献： 会计的核算是可行的。 [1]弗兰霍尔茨．人力资源管理会计[M]．上海：上海翻译 3．采用人力资源当期价值法计算人力资源价值，解决了 出版公司，2007． 采用企业未来收益的预测值所带来的不确定性问题。此外， [2]阎达五，徐国君．人力资本的保值增值与劳动者权益的 对企业收益进行适当扣减作为