浅谈营改增后税收筹划对电信互联网产品盈利空间的影响.pdfVIP

税务筹划 浅谈营改增后税收筹划 对电信互联网产品盈利空间的影响 中国电信股份有限公司上海分公司 王海凌 摘要:2014年4月30 日，国税总局正式发布通知，将电信业纳入营 的关注点。税务行为必需要引导产品商业模式，影响产品经营行为。 改增试点。本文把论述的着眼点放在电信增值服务中的互联网产品， 站在业务的商业模式源头，商业行为的三个环节做浅要剖析。三 浅要分析针对电信互联网产品怎样进行税收筹划，增值税征收环节，增 个环节分为：市场营销方案制、业务谈判、合同签定。第一个环节：电信 值税对产品收入成本因素影响，发挥税收的引导作用。最终实现企业 互联网产品的市场营销方案制定。营销方案的制定，经营服务内容和 合理减税，提升资源利用效果，盈利能力。 描述要一致，要细分产品，细化定价，细化服务内容。如前所述，电信运 关键词:营改增 税收筹划 电信互联网产品 营商从事电信增值服务业务差异很大，业务行为上是从事的增值服务 的内容，但如果方案制定表述不明确或含糊，就会对销项税率的使用带 一、引言 来不确定或税务征税风险。第二个环节：业务谈判环节。增值税是价 2014年4月30 日财政部 国家税务总局《关于将电信业纳入营业 外税，但在实务中，销项税还在含在谈判后的总额款中的。运营商在目 税改征增值税试点的通知》(财税[2014]43号)正式发布。国家实行营改 前的经济环境里，向客户提出因增加的销项税而“提价”的难度是较大 增税制改革，是实施结构性减税要结合深化税制改革形成长期制度安 的。特别是电信运营商在基础电信服务领域，更是很难实现。电信的 排，凸显减税政策对加快转变经济发展方式的激励、引导作用。但是， 互联网服务产品，有市场的份额和成本的优势，从这个角度，对优势范 对电信运营商来说其实并不轻松，“减税”更是成为了一项“命题”。从 围的产品，通过细分产品后，议价的主动权的产品可以利用营改增的机 1993年起，电信业的主营业务收入，营业税税率是（3%），国家对营业税 会，重新变动定价策略，争取向一般纳税人客户合理转移税负。第三个 率的分类，是按行业来区别。电信业，所有行业中享受的最惠税率。电 环节：合同签订。之前笔者提到混营，从税务的角度是很有讲究的，税 信营改增后，增值税税率则分成两个：一是基础电信服务（11%）二是增 法规定，企业如果从事一项业务是混合经营，经营的内容税法上又同时 值电信服务（6%）。虽然增值税和营业税两个税种计税原理的不一致， 具有不同的税率，财务上不能分开核算，就要“从高征税”。财务上分开 不可以简单的直接比较，但是，国家通过这次税制改革，对电信运营商 核算的基础是业务合同对服务内容要区分。也就是说，合同条款对不 意义更在于“加快转变”，这是每个电信运营商直面的现实。国税总局 同税率的产品内容，价款明确约定。合同中这些条款的约定，直接影响 在本次对电信的试点中，对电信增值业务的税目名称做了详细的分 财务对产品收入的确认和核算，更决定了最后该产品的实际征税额。 类。“增值业务”涵盖了电信的短彩信服务、电子数据和信息的传输及应 电信营改增后，对业务和财务人员的判断能力都有新的要求，笔者 用服务、互联网接入服务等大类。这些电信增值服务，特别是电信互联 认为，其背后的含义是：产品细化，服务类型的归集的精确分类，已不仅 网业务，其中滋生出的各类丰富的产品，为电信开拓了经营业绩，拓展 是市场战略决策的要求，国家通过税收，也倒逼企企业的管理层加强执 业务盈利空间。笔者将试从营改增后税收筹划的角度，浅析税收筹化 行力度和提高信息化管理。对财务人员而言，要对业务有判读的能力， 对电信某些互联网产品收入，成本，进而对产品盈利能力的影响。 审核的能力。税收筹划，是需要财务人员站在业务的层面上关注，参 二、互联网产品在增值税征税条件下税收筹划的关注点 与，策划。 增值税实行的是价外税，增值税的税率目前有四类:17%,11%,6%, (二)进项税对电信互联网产品成本的影响和对经营者资源分配的 3%。分别针对的是产品类型：商品销售