7.2短期借款和应付款项.pptVIP

第二节 短期借款和应付款项 财务会计第七章第二节 短期借款 （一）、账户设置 （二）、借入短期借款的账务处理 （三）、短期借款利息的账务处理 （四）、短期借款归还的账务处理 一、短期借款 （一）、账户设置 财务会计第七章第二节 短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期在一年以内的各种借款。 其目的是为了弥补企业短期经营资金不足。 目前我国企业短期借款主要有流动资金借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款等。 （一）、账户设置 财务会计第七章第二节 短期借款 为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款”账户。 借 短期借款 贷 归还短期借款数额 (本金) 借入短期借款数额 (本金) 尚未归还的短期借款(本金) 可按债权人户名和借款种类设置明细账户进行明细核算 。 （二）、借入短期借款的账务处理 财务会计第七章第二节 短期借款 【例1】某工业企业7月1日向银行借入为期3个月的借款5万元，用于生产经营周转，年利率为 12％，到期时一次还本付息。 会计分录 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000 （三）、短期借款利息的账务处理 财务会计第七章第二节 短期借款 短期借款利息应作为财务费用，计入当期损益，并在会计上按不同情况分别处理。 (1)如果短期借款利息是按季、半年或到期时连同本金一起归还，且数额较大，为了正确核算各期损益，可采用预提方法，按月预提计入当期财务费用； (2)若短期借款利息是按月支付、或在到期时连同本金支付但数额不大，可在实际支付时，直接计入当期财务费用。 （三）、短期借款利息的账务处理 财务会计第七章第二节 短期借款 【例2】承上例，利息费用采用按月预提、按季支付的方法。 会计分录 7月末、8月末计提当月应计利息时： 借：财务费用 500 贷：预提费用 500 9月末支付当季利息费用并归还本金时： 借：短期借款 50 000 预提费用 1 000 财务费用 500 贷：银行存款 51 500 （四）、短期借款归还的账务处理 财务会计第七章第二节 短期借款 企业到期归还短期借款时，应借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。 二、应付账款 财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项 应付账款是指企业因购买商品、材料物资或接受劳务供应等业务应支付给供应者的账款。它主要是买卖双方在购销活动中由于取得物资和支付货款在时间上有先有后而发生的负债。 财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项 应付账款的核算主要通过设置“应付账款”账户进行。该账户属于负债类账户。 借 应付票据 贷 支付及转销的无法支付的应付款项 企业因购入材料物资入库、接受劳务供应而产生的应付未付款项以及因无款支付到期商业汇票转入的应付票据款项 尚未支付的应付账款 该账户可按对方单位设置明细账进行明细核算。 二、应付账款 财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项 应付账款的入账时间应区别不同情况进行处理： 二、应付账款 1 物资和发票账单同时到达，待物资验收入库 后，才按发票账单登记入账。 2 物资或发票不是同时到达，若货物先到发票账单后到，暂时不做账务处理，待收到发票账单时再入账；若要间隔很长时间发票账单才能到达，因为这项负债已经成立可以在月份终了按暂估价入账。 财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项 应付账款一般按实际应付金额入账。 如果购入的资产在形成一笔应付款时带有折扣，其入账金额可采用总价法或净价法入账。 二、应付账款 应付账款按发票上记载的应 付金额的总值入账，如果在折 扣期内支付了货款，取得的购 买折扣应作为理财收益。 应付账款应按发票金额扣除 折扣后的净值入账，超过折扣 付款期而丧失的购货折扣，则 作为理财费用。 我国现行制度规定，应付账款应采用“总价法”入账。 财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项 【例4】某工业企业购入原材料一批，发票价格为60 000元，进项税额为10 200元，共计70 200元，付款条件为2／10，ｎ／30。采用总价法进行账务处理。 二、应付账款 会计分录 企业购入材料时： 借：原材料 60 000 应交税金