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浅谈如何实现集团企业税务管理方式的改革与创新 崔金龙 (中海石油炼化与销售事业部 ，广东 广州 510240) 摘要：税务管理是集团企业财务管理体系的重要一部分，目前，集团企业税务管理还存在着一定的问题，本文结合 管理经验对实现集团企业税务管理方式的改革与创新提出了一些 自己的看法。 关键词：集团企业；税务管理；改革；创新 集团企业是企业发展到一定规模后形成的具有多家子公司 激励机制，鼓励成员单位 自觉进行税务管理，在全员参与的情况 的团体企业，集团企业作为一个大型的组织机构其税务管理质量 下，全面考核母公司和子公司的税务管理情况。 对于集团企业的发展有着重大的意义，税务改革与创新能够有效 3．构建合理的税务管理体系的战略 的降低税负并且规避涉税风险。提高集团企业的竞争力。 (1)做好筹资税务管理 一 、 我国集团企业税务管理方式的现状及问题分析 比较债务资本与权益资本的资金成本，包括资金 占用费和 我国集团企业 目前税务管理还存在着一定的问题，我国集 资金筹集费。集团公司要设计优秀的资本来源结构，加大债务资 团公司目前大多规模庞大，有的企业户头很多，资金流庞大，而 本的比例 ，降低资金税务的成本 。 且过于分散，给税务管理带来了一定的困难。同时，由于权力过 (2)做好税务投资管理 度集中，使税务管理存在着一定的风险，并且具体执行起来，又 集团企业在设立子公司时可以直接利用国家税法规定的优 显得缺乏统筹，过于分散。而且 目前集团企业税务管理进行多元 惠政策进行筹划与管理，这样既符合国家的税务管理计划，也符 化的经营有些盲 目，而且税务管理一体化的程度不足。当前，税 合公司的发展 目标，集团企业可以依据企业的自身情况，因地制 务管理制度缺乏行之有效的保障体系和整体的规划方针，缺乏系 宜改变生产经营范围，尽量满足税收优惠政策。 统性和科学化的现代税务管理体系，这就导致了目前税务管理出 (3)产权重组税务管理 现很多漏洞和问题，使之不能够有效地发挥着作用。 当前，产权重组是集团公司的一种常见行为，主要包括合并、 二、集团企业税务管理方式改革与创新的必要-眭 分立、资产重组和资产转让等 ，在这一过程中可能涉及到增值税、 集团企业税务管理改革与创新能够有效地减轻集团总体税收负 营业税、城建税、教育费附加、契税、企业所得税等，所以企业 担，增加集团税后利润。具体说就是通过税务管理方式的改革和创 在这一过程中应该从所得税和综合税的角度进行综合的税务管理。 新来实现从集团企业的全局性战略出发，为实现税后利益最大化、 (4)企业内部业务定价管理 减轻集团整体性税负、增加集团净收益，通过对整个集团企业的经 企业可 以通过 内部定价的方法，在根据资源制定产 品的价 营、投资、筹资等经济活动事先分析、筹划和安排，以充分利用税 格，可以实现减少成本，降低整个集团税务负担的目的。 法所提供的优惠政策及可选择性政策，从而获得最大的税后利益。 4。集团企业税务风险防范管理的创新 因为集团企业的构建需要长时间的发展 ，、需要进行联合、 集团公司 由于其规模庞大，税务风险防范与规避是一项 巨 兼并、分离等形式的改制重组，这样一来势必会导致企业产权的 大的系统工程，但是 目前集团企业由于缺乏系统有效的税务风险 转移、隶属关系变更等一系列变化，均涉及到大量的税收问题， 管理制度，在税务风险管理上还存在着一定的问题，所以有必要 需集团企业仔细确认和统一协调。如果不能够克服当前管理方式 进行税务风险管理的创新。 上的存在的问题，实行有效地税务管理，那么就会导致大量的潜 集团企业要进行税务风险防范的管理创新，首先要充分利用信息 在税务问题，对企业的发展和创新带来不利的影响。 化管理的手段，规范税务风险评估流程，充分利用各类定性定量分析 三 集团企业税务管理改革与创新的方式方法 方法，力求全面、系统的掌握税务风险的动态发展情况，完善税务风 1．构建一体化、