内部控制国内文献评述——基于2005-2007年《会计的研究》所发论文的分析.pdfVIP

企业内-ttlS控制-W风险管理论坛论文集 内部控制国内文献评述 一一基于2005—2007年《会计研究》所发论文的分析 中南财经政法人学会计学院 杨汉明 千征 【摘要】本文以2005—2007《会计研究》上发表的内部控制文献为研究对象，对现有文献进行简 要分类，认为，就现有文献看，应该(1)从哲学的高度来研究企业内部控制问题；(2)重视内部控 制中人的积极性。 【关键词】内部控制 内部控制文献企业内部控制 2001年以米，国内外发生在资本市场上的造假案件，令世人震惊!人们在夯找各种形式的会计 造假原冈时，主要集中到了企业的内部控制，认为内部控制出了问题，才导致众多的会计问题，并 给出了各种完善对策。但效果似乎不是很理想。国情不同，内部治理构架麻该有所区别，而对已有 文献的梳理有助丁把握问题发展的脉络。面对浩如烟海的国内外文献，本文以2005--2007《会计研 究》上发表的文章为对象进行分析，希望对改进我国企业的内部控制有所帮助。 一、2005—2007内部控制国内研究状况 根据这二年所发表的文章，本文作如‘卜．分类： (一)总体研究 高一斌，于宏(2005)分析了加快推进内部控制建设的意义。提山了内部控制建设的基本思路 和主要任务。认为内部控制的基本思路是：虑当以政府政策引导为推动，以各单位组织实施为关键， 以社会中介机构提供咨询服务为方向，以理论研究为支撑；内部控制的土要任务是：抓紧建成内部 会计控制规范体系，探索内部会计控制规范的实施机制以及研究内部会计控制评价体系。 杨雄肚(2006)认为，传统的内部控制理论已面临米自研究对象、控制立足点及前提条件三方 面的挑战。控制对象已不再是权力制衡、结构稳定的组织，内部控制成为组织权力制衡的机制，应 体现“舣环学习”要求，使组织具有学习型特征。必须把基丁权力控制的内部控制转变为基-丁-信息 观的内部控制。内部控制的出发点是培养员jr忠诚，为此，应借助丁开放式信息沟通制度建殴，通 过团队示范作刚实现全体员．I：行为的持续优化。 张宜霞(2007)认为，由丁．需求的著异以及自身专业领域的限制，人们赋予了“企业内部控制” 不同的范同和性质，这导致了理论上的混乱和实务上的偏著，义忽略了内部控制系统整体内在的联 系和一致性。基丁此，该文从企业整体效率的角度重新界定了企业内部控制的范闱和性质，明确了 不同企业内部控制概念的范畴，并从总体上使之形成完整的内部控制概念体系。 (二)案例分析 张谏忠，吴秩伦(2005)认为内部控制白我评价是新兴的审计技术和方法，在两方发达国家公 司内部控制管理领域被J。泛运厢。他们以中国航油(新加坡)的暴仓事件为反面案例，对内部控制 臼我评价的理论背景和基本特征进行介纠，井着重介绍了这一方法在上海宝钢国际经济贸易有限公 第478。!j_( 企业内部控制与风险管理论坛论文集 司的实施，及其作者在实旌后的一些思考。 金yufang，李若山，徐明磊(2005)认为，最近发生在新加坡的中航油事件是企业内部控制火 败结果。在分析中航油事件过程中，作者通过借鉴2004年lO月颁布的新COSO报告内容，从内部控 制的八个要素角度，逐步剖析了中航油事什发生的根源与过程，为中国企业如何借鉴国际企业风险 管理方法作了一个初步尝试，同时，他们还介坌：f{了新的企业风险管理框架颁布的背景、理论贡献及 对我国企业的启示。 杨有红，赵佳佳(2005)认为，上市公司计提八项资产减值准备对提商会计信息可靠性有重要 作朋，但要保证其作埘的发挥必须建立与之配套的、具有可操作性的八项资产减值内部控$,JSJJ度。 尽管人部分上市公司都按证监会的要求建立了计捉资产减值准各的内部控制制度，但其中的相当一 部分是“形备而实不至”。解决问题的关键是完善资产减值内部控制制度。完善的重点在-丁．解决四个 问题：不相容职务的分离、科学的分级授权审批、审计监督机制构建、制度环境建设。 (三)内部控制信息披露 周勤业，手啸(2005)从美国《萨班斯——奥克斯利法案》以及SEc出台的有关规则出发，研 究关于内部控制信息披露的儿个重要问题：披露性质、披露内容、审计验证、评价依据及责任主体 等，并结合我国公司治理环境、制度背景，提出了我国内部控制信息披露的系统建设。