项目五存货核算岗位审计应付账款审计.pptVIP

三、案例分析 三、案例分析 三、案例分析 三、案例分析 三、案例分析 要求：分析该企业上述处理是否正确，如何编写内部审计工资底稿？（假设余款尚未退回，运费由销货方负担） 解析： 根据上述资料可以判明，09年11月3日入库的材料即为09年9月10日的预付款业务所采购的材料。企业相关人员在收到货物办理入库手续送交会计部门进行会计处理时，未说明应冲转原已预付货款，导致资产负债双重虚增，应提请该企业调整错误处理。调整分录如下： 借：应付账款——济南XX厂 585 000.00 贷：预付账款——济南XX厂 585 000.00 三、案例分析 项目五 存货核算岗位审计—应付票据审计 应付票据审计 1.检查应付票据备查簿，抽查债务合同、发票等原始凭证，确定其是否真实。 2.选择重要项目(包括零账户)，函证其余额是否正确。对未回函的，可再次函证，或采用其他替代审计程序（检查原始凭证，如合同、发票、验收单等）。 3.检查逾期未付票据原因，会计处理是否正确。 4.复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。 案例分析 经账证核对，上表中应付票据发生时的会计处理无误，但在09年底的相关凭证、账簿中未发现有计提应付票据利息的会计处理。 要求：分析该企业的会计处理是否正确，并编写内部审计工作底稿。 案例解析 根据企业会计准则的规定，公司开出的商业汇票，如为带息票据，应于中期期末或年度终了，计算应付利息。根据本业务，应计A单位票据利息800 000.00×3×5‰=12 000.00元；应计B单位票据利息1 200 000.00×2×5‰=12 000.00元。该企业未于期末计息，导致当期利润虚增24 000.00元，所得税费用多计6 000.00元。应将审计情况提请被审计单位，调整分录如下： 借：财务费用——利息费用 24 000.00 贷：应付票据——A单位 12 000.00 应付票据——B单位 12 000.00 LOGO 项目五 存货核算岗位审计——应付账款审计 1.如果购买材料未付款会计上如何处理? 2.应付账款审计通常结合哪方面的审计进行？ 3.你认为进行应付账款审计需要运用哪些方法 ？ 问题导入： 一、应付账款的相关业务 相关账户： 对应的凭证 请购单 订购单 验收单 付款凭证/应付账款明细表 支票等 供应商发票 付款凭单 卖方对账单等 结算单据 及其相关账簿 编制 付款凭单 请购 采购 验收 仓储 确认与记录负债 付款 记录现金、银存支出 一、应付账款的相关业务 二、应付账款审计目标 确定应付账款是否存在； 确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的现实偿还义务； 确定应付账款的发生和偿还记录是否完整； 确定应付账款的期末余额是否正确； 确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当； 审查应付账款时必须结合购货业务来进行，因此应付账款内部控制包括购货业务中经过的请购、订货、验收、付款等一系列程序。 审计人员在了解内部控制的情况时，需要观察和询问有关采购和货币支付职责划分，也要检查各种凭证和调节表，这些凭证和调节表对应付账款内部控制而言是非常重要的。审计人员在对内部控制了解的基础上，通过评估各关键控制和薄弱环节，来估计应付账款的控制风险水平，明确进一步审计程序的性质、时间和范围。 三、应付账款的内部控制测试 三、应付账款的内部控制测试 被审计单位名称 XX部门 日期 索引号 审计项目名称 应付账款内部控制调查 编制人 XXX 会计期间或截止日 20XX年度 复核人 XXX 页次 问题 是 否 不适用 备注 1.验收报告是否传递给请购部门、仓储部门、付款部门 2.发票的审批职责和付款职责是否分离 3.每日生产活动报告和已完成生产报告是否经过生产和计划部门复核 4.购货业务是否及时入账 5.付款是否经过批准 6.是否定期与客户对账 …… 审计结论： 应付账款内部控制调查表 四、应付账款审计步骤与方法 获取或编制应付账款明细表 1 进行分析性复核 2 函证应付账款 3 查找未入账的应付账款 4 检查应付账款是否存在借方余额 5 检查现金折扣 6 1、分析性复核 （1）对期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析其波动原因。 （2）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账