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中级会计核算与报告 * * 借：生产成本——基本生产车间（A产品） 10.5 制造费用 2.1 管理费用 3.78 销售费用 1.05 在建工程 2.31 研发支出——资本化支出 1.26 贷：应付职工薪酬——住房公积金????? 21 中级会计核算与报告 * * 借：生产成本——基本生产车间（A产品）2 制造费用 0.4 管理费用 0.72 销售费用 0.2 在建工程 0.44 研发支出——资本化支出 0.24 贷：应付职工薪酬——工会经费????? ????? 4 中级会计核算与报告 * * 借：生产成本——基本生产车间（A产品）1.5 制造费用 0.3 管理费用 0.54 销售费用 0.15 在建工程 0.33 研发支出——资本化支出 0.18 贷：应付职工薪酬——职工教育经费?? ? 3 中级会计核算与报告 * * 借：生产成本 140 [100+100×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）] 制造费用 28 [20+20×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）] 管理费用 50.4 [36+36×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）] 销售费用 14 [10+10×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）] 在建工程 30.8 [22+22×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）] 研发支出——资本化支出 16.8 [12+12×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）] 贷：应付职工薪酬——工资????????????????? 200 ——职工福利????????????? 4（200×2%） ——社会保险费?????????48 [200×（10%+12%+2%）] ——住房公积金??????????21（200×10.5%） ——工会经费????????????? 4（200×2%） ——职工教育经费????????3（200×1.5%） 中级会计核算与报告 * * 学习情境3 辞退福利的计算 辞退福利同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期管理费用。 1．企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。 2．企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。正式的辞退计划或建议应当经过批准。 中级会计核算与报告 * * 企业应当根据本准则和《企业会计准则第13 号——或有事项》的规定，严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据辞退计划条款规定的拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿标准等，计提应付职工薪酬。 账务处理如下： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——辞退福利 中级会计核算与报告 * * 见教材【例5-6】 中级会计核算与报告 * * 学习情景4 个人所得税的计算和代扣 一、 应纳税所得额的确定 （一）一般规定 工资薪金所得，以每月收入额减除2000元后的余额，为应纳税所得额。其计算公式为： 应纳税所得额＝月
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