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税收遵从成本对纳税遵从行为的影响.pdf
研究与探索 RESEARCH AND
INQUIRY
税收遵从成本
对纳税遵从行为的影响
李冬妍（中国社会科学院财政与贸易经济研究所北京 100） 836
渐将税收遵从成本视为衡量一
内容摘要：税收遵从成本和征管成本一同构成税收运
国税制优化程度、税务管理绩效
行成本，是税收成本的重要组成部分。但由于税收遵从成
②
的标准之一。从国外大量的研
本具有非显性的特征，往往被理论界及实践部门所忽视。
究成果来看，对税收遵从的研究
本文借鉴国外税收遵从成本理论，分析了税收遵从成本对
主要体现在税收遵从与不遵从
纳税遵从行为的影响，提出了优化我国税收制度、降低税
行为的划分、遵从度、遵从成本
收遵从成本的框架性建议。
三个方面。本文将税收遵从成本
关键词：税收成本 税收遵从成本 纳税遵从行为
理论引入税制优化研究，侧重于
Abstract: As an important part of tax cost, tax
税收遵从成本对纳税行为影响
的理论考察，在此基础上为我国
税制优化提出了对策建议。
一、税收遵从成本的定
义、构成要素及其与税收征
管的关系
（一）税收遵从成本的定义
decreasing tax compliance cost in our country.
及构成要素
Key words: Tax cost Tax compliance cost Tax
比较有代表性的税收遵从成
compliance 本定义是英国学者锡德里克·桑
福德在1995年提出来的：“纳税
① 委托国家科学院 （NAS）对美国 人(或第三人，尤其是企业)为遵
税收遵从 问题自税收产生
之日起便出现了，但对税收遵从 国民的纳税遵从行为进行了一 从税法或税务机关要求而发生
进行全面深入地研究是从20世 次大规模的专题调研。该项研究 的费用支出，这种费用支出是指
纪70年代后才开始的。20世纪 引起了各国政府对税收遵从问 税款及税收所固有的扭曲成本
80年
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