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税收研究 财政研究》 年第 期 ● 《 2010 4 论税制诸要素的相互关系 王国清 党的十六届三中全会指出 按照 简税 税制的一级构成要素 而比例税率 累进税 超率累进税率则是从相对数这一参照物的 ， “ ， 、 制 宽税基 低税率 严征管 的原则 稳步 率 定额税率则是二级构成要素 另一种情 角度而确定 、 、 、 ” ， 、 ； 。 推进税收改革 这一原则的税收学或税法 况 是二级推定概念是一级基本要素的经 四 纳税期限 。 ， （ ） 。 学的理论基础是什么 我们认为 其理论基 济的 社会的阐述与比对 但在税法中是不 纳税期限即税法规定的纳税人交纳税 ？ ， 、 ， 础的核心是税制诸要素及相互关系 以及 予规定的 如纳税人是税制的一级构成要 款的时间界限或时限区间 亦即纳税的最 ， 。 ， 在此基础上的合理配置 准此以观 本文拟 素 负税人则是在税法中不会也不可能规 后时点 具体包括按期纳税和按次纳税 凡 。 ， ， 。 。 对税制诸要素及相关概念的厘清 税制诸 定的一种推定概念。 在规定时点以前纳税者均为合法 凡跨过 、 ， 要素在税制中的地位即相互关系剖析以及 按照这个思路 只适用于流转税制的 规定时点才交纳者则属于违规行为并应受 ， 税制诸要素的合理配置等作一勾勒 纳税环节就不归之于一极构成要素 税制 到处罚 纳税期限的确定 对于监督纳税人 。 ， 。 ， 的一级构成要素主要包括以下内容： 及时足额纳税 保证财政收入的实现有现