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匪瓤圈 THEORY RESEARCH 浅论会计信息相关性与可靠性的协调 一 高翠芳 在市场经济条件下 投资者和债权 通过它们相互关系的分析预测经济事务 (一)相关性与可靠性的联系 人等作为会计信息的使用者，都需要相 未来的发展趋势j (2)反馈价值 ，该 1 相关性与可靠性都是从信息使 关的会计信息。事实上由于所有权与经 价值体现在对以前的评价和预测结果予 用者角度提出的 营权的分离 信息使用者只能获得不充 以证实或纠正 ．从而使信息使用者维持 相关性回答信息使用者需要什么信 分的信息。然而决策者要做出正确的、 或改变以前的决策； (3)及时性 ，是 息 ．而可靠性则是指信息使用者能对会 有利的决策 必须要有可靠的信息作保 指会计信息提供与披露及时 信息在失 计信息充分信任而放心使用。 证．这就存在对相关性与可靠性的一个 去价值前应被决策者所拥有。相关的信 2 相关性与可靠性都要受成本效 倾向选择问题。笔者认为 ，正确的做法 息若提供不及时，便对决策毫无用处。 益原则、重要性原则的制约 是在一般情况下对二者予以同等重视。 (二)可靠性的涵义与特征 过分精确的信息不但会导致交易费 超越一定 的限度片面强调某一方的改 根据国际会计准则委员会和美国财 用激增，而且也有产生错误的可能。 进 忽略特定的环境去孤立地谈论可靠 务会计准则委员会的定义 ，可靠性有 以 3 二者共同构成会计信息的主要 性或相关性的提高都是不可取的。从我 下几层涵义 ： 质量特征 国目前所处的经济环境来看 应大力提 (1)信息必须忠实反映其 所拟 作为有 用会计信息的基本质量特 高会计信息的可靠性 ，但重心应是更多 反映或理当反映的 交易事项； (2) 征 ．它们共同作用于会计信息的有用 的加强会计信息的相关性。 信息必须没有偏向。没有偏向亦即信息 性。片面强调其中任何～方 都会损害 信息的有用性 。信息如果不与决策相 必须具有中立性 ； (3)信息必须没有 关，即使特别可靠也毫无意义 而特别 一 、 相关性与可靠性的涵义与 重要错误 。即如实反映财务状况和经营 相关的信息如果不可靠 ，失去了可靠性 特征 成果。 保证，亦会降低或丧失其相关性 ，误导 (一)相关性的涵义与特征 会计信息可靠性的主要特征有三个： 甚至有害于决策。 根据国际会计准则委员会和美国财 (1)真实性。强调会计信息应与 (二)相关性与可靠性的矛盾 务会计准则委员会的定义 相关性有以 实际相符 ，应具有客观性 。 (2)可证 1 历史与未来的矛盾 下几层涵义 ： 实性。即指具有相近背景的不同个人分 可靠性是面向历史的 ，它要求如实