如何利用财务数据识别上市公司财务欺诈.pdfVIP

CASESTUDY 案例分析 如何罨IJ用财务数据 识别上市公司的财务欺诈 马永义尹丽英 对于注册会计师行业而言，在高度 表一 单位：元 关注执业风险的前提下，提高执业素质 项目 2000年度 2001年度 和加强职业道德是不可或缺的两个重要 销售商晶、提供劳务收到的现金 671，455。008．22 环节。而培养专业判断能力无疑是提高 收到其他与生产经营活动有关的现金 51，751，080．2643，633．868．29 购买商晶、接受劳务支付的现金 578，050，鹤O．62 执业能力的根本保证。从注册会计师执 支付给萄豪t峻及为职玉支餐懿瑰金 26，858，915。25 支付的各项税赞 『22，71l，041．5519，75458．19 行审计业务的全过程来看，利用会计要 支f唾豹其他点i经营活黼关鑫喊金 92，947。715．1263，367，315．67 。 —10，865，398．65 素或会计报表相关项目之间内在的逻辑 投资活动现金净流量 ll，046，351．63 筹资活动现金净流壁 一3，441，183．47 —34，480，544．73 或勾稽关系进行专业分析，是培养专业 年初货币资金余额 21,268，28m175 44，776，511．47 判断能力的重要途径。本文拟通过案例 本年度存货平均余额 篮5髓，5l_8。48 本年度圭营照努成本 465；l9|_Il，鑫6，44 分析的方式，向读者介绍一些具体的分 账龄—年以内的其他应收款 24l，383，898．69 析问题的方法。 其他应收款合计数 304。765，020．01 案例A：对公司利润操纵行 货周转速度很不正常。为了验证判断，} 理论上分析无非有两种可能，要么存货 为的识别 笔者特意收集了商业类上市公司这两个1 质价不符、变现不灵，要么虚转成本、库 年度的相关财务数据，经计算，部分公l 存不实。在与对方实际接触和交流中， 一、公司相关财务数据 司2001年度和2000年度存货周转次数1了解到真正成因是前者。原来该公司在 为了便于阐述与分析问题，根据公 分别是：西单商场(4．731、4．567)、王l上市过程中将当时的存货按评估价值作 司2000年度和2001年度会计报表及报 府井(2．93、2．93)、重庆百货(11．09、8．1价人股，但实际的售价要低于账面成 表附注所披露的信息，将相关财务数据 2)、兰州民百(2．58、2．59)、津劝业(14．1本。为了确保利润指标，索性将该部分 整理如表一： 4l、14．59)、上海第一百货(14．81、15．1存货专门存放，多年不做销售处理。由 二、对公司相关财务数据的分析 73)、上海豫园(2．94、4．54)、武汉中百i此不难得出结论：无论从及时处理积压 通过上述相关数据，我们不难计算 (4．89、3．53)、大连友谊(15．52、12．13)、l商品、盘