某国有四大商业银行新巴塞尔协议第三支柱风险披露研究报告.doc

RWA_风险加权资产计算及新资本协议监管报表系统项目_新巴塞尔协议第三支柱差异分析报告 目录 1 本研究报告概要说明 5 2 国际新巴塞尔资本协定第三支柱内容概要 18 2.1 背景 18 2.2 内容概要 19 2.3 名词解释 22 3 第三支柱风险规范与国内法规对比 23 3.1 资本协议的适用范围 23 3.1.1 定性披露 23 3.1.2 定量披露 24 3.1.3 国内法规说明 24 3.1.4 数据需求差异分析 25 3.2 资本结构 26 3.2.1 定性披露 26 3.2.2 定量披露 26 3.2.3 国内法规说明 27 3.2.4 数据需求差异分析 29 3.3 资本充足率 29 3.3.1 定性披露 29 3.3.2 定量披露 29 3.3.3 国内法规说明 30 3.3.4 数据需求差异分析 32 3.4 信用风险 32 3.4.1 一般性披露（不含股权投资） 32 3.4.2 非零售信用风险 36 3.4.3 零售信用风险 41 3.4.4 股权风险（非交易账户股权）暴露 45 3.4.5 其他风险 47 3.4.6 信用资产组合风险 48 3.4.7 信用风险缓释 54 3.4.8 资产证券化 56 3.5 市场风险 59 3.5.1 适用于标准法资产组合的披露 59 3.5.2 适用于内部模型法资产组合的披露 61 3.6 操作风险 62 3.6.1 定性披露 62 3.6.2 定量披露 62 3.6.3 国内法规说明 63 3.6.4 数据需求差异分析 63 4 国际先进银行对第三支柱的披露实务 64 4.1 台湾、香港地区四家银行年报披露实务 64 4.1.1 国泰银行披露实务 64 4.1.2 第一银行披露实务 81 4.1.3 台湾花旗银行披露实务 94 4.1.4 台北富邦银行披露实务 110 4.2 世界范围内先进银行年报披露实务 131 4.2.1 花旗银行（2008年年报） 131 4.2.2 荷兰银行（2008年年报） 192 4.2.3 德意志银行（2008年年报） 273 4.3 香港地区先进银行信息披露文件披露实务 401 4.3.1 汇丰银行信息披露文件披露实务 401 4.4 世界范围内先进银行信息披露文件披露实务 402 4.4.1 三井住友银行（2008年信息披露文件） 402 4.4.2 德意志银行（2008年信息披露文件） 468 4.4.3 德意志银行（2009年信息披露文件） 664 4.5 年报与信息披露文件披露之异同 915 4.6 披露报告的比较 925 4.6.1 新资本协议和部分国家披露法规介绍 925 4.6.2 纵向比较 929 4.6.3 横向比较 933 5 国内第三支柱披露的前瞻性 937 6 回顾与总结 937 本研究报告概要说明 从1995年开始，巴塞尔委员会开始密切关注国际银行业的信息披露问题，陆续发布了一系列文件，1996年6月，巴塞尔委员会在其新资本充足率框架的征求意见稿中，正式将有效的市场约束作为新的资本框架的三大支柱之一，到2004年6月，巴塞尔委员会在其《统一资本计量和资本标准的国际协议修订框架》中，提出了第三支柱的总体原则和具体要求。 本报告就新资本协议第三支柱要求与我国银监会指引进行对比，把握差异点，并对国际先进银行信息披露最佳实践进行分析、对比，深刻掌握其差异，以求为某四大国有商业银行在第三支柱信息披露中的披露形式、披露效果、披露内容的详略等方面，提供最具价值之参考。 现将本报告中对新资本协议第三支柱与国内银监会指引异同比较展示如下： 相同点 差异点 新资本协议第三支柱 银监会指引 资本协议的适用范围 对银行纳入并表范围的被投资金融机构，除披露其基本情况，包括被投资机构名称、投资余额、持股比例、注册地等 未并表所有子公司（如做扣除处理）的总体资本缺口，及这些子公司的名称。未并表所有子公司（如做扣除处理）的总体资本缺口，及这些子公司的名称。公司在保险实体的股份总额（如当前账面价值），这些股份不是从资本中扣减、而是采用风险加权处理，或是按照集团内部的其他方法；这些实体的名称；注册国或所在国；在这些实体的股权比例，如在这些实体中的投票权与股权比例不同，也要披露。另外，简要说明采用这种方法与采用扣除或集团内部其他方法对监管资本的定量影响。 以文字形式记录其监管资本缺口，缺少定量披露数据； 而对于未纳入并表范围的被投资机构，其资本溢（缺）额也未被列入定量披露中。 资本结构 一级资本总量，并单独披露以下内容： 实收资本/普通股； 从一级资本中扣除的商誉及其它扣除项。资本公积； 在子公司股本中的少数股权； 创新工具； 其他资本工具； 保险公司的盈余资本； 对一级资本的扣减项 合格资本总额。 简要介绍所有资本