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试论健全内部控制制度 保障企业健康发展 [摘 要] 内部控制是现代企业管理的一项重要内容。中国石油为适应国际资本市场的要求，为了保证业务活动的有效进行，提高生产经营管理工作质量，检查各项经济运行资料的真实性、正确性、可靠性，保护资产的安全与完善，防止、发现、纠正错误与舞弊，促进生产经营管理各部门协调丁作，保证国家方针政策的执行，达到预定的经营目标，建立了统 一、规范和有效运行的内部管理控制体系，为企业实现经营管理目标提供有力保障。 [关题词] 内控 实施 保障 随着全球经济一体化进程的加快，国际上一些科学规范的管理体系，已经融人我们的经营管理体制中。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。我国《会计法》明确规定了企业必须建立、健全内部控制体系。这对我国现代企业制度建设具有重要的现实意义。 一、原有内控管理制度的缺陷 股份公司上市以来，以创造公司最大价值和为股东提供最大回报为宗旨，以建立具有国际竞争力的一流大型石油公司为目标，努力构建与跨国企业集团相适应的体制框架、运行机制，在实施管理创新，提高管理水平方面，采取了—系列措施；制定的一系列具有现代企业治理特征的内部控制制度，对于规范管理、防范经营风险发挥了显著的作用。但是，在公司内部控制管理工作中，还存在着不足。 (1)虽然通过重组上市把我们这样一个长期在计划经济体制运行下的国有企业，推上了市场化和规范化的轨道，并实现了与国际接轨，但在管理制度和方法上还有许多与市场经济要求不相适应的地方。体制的改变，客观上要求必须进行管理制度的创新。 (2)随着市场化程度的日益提高，市场竞争的日趋激烈，特别是开展国际化经营，企业所面对的内外部经营风险也发生了变化。为了增强企业在国内和国际市场中的竞争实力，提高企业的经济效益，作为企业经营目标有效保障的内部控制制度，也必须适时完善和强化。 (3)公司已经制定了大量具有现代企业治理特征的内部控制制度，如财务管理的“一个全面、三个集中”，销售管理的“四统一”，以及集中采购和电子商务等，并发挥了显著的作用。但基本上是以单项业务或部门为基础制定的，没有形成统一规范的体系。另外，内控评价标准的建设还尚未完成，难以对内部控制制度在设计和实施方面的有效性做出全面评价。 针对这些问题，为适应国际资本市场的要求，中国石油应该建立统一、规范和有效运行的内部管理控制体系，为各项业务活动的正常进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标提供有力保障。在国际上树立中国大企业、世界知名石油企业的形象。 二、新建内控体系实施的必要性 1．内控体系建设是上市公司必须遵从的法德要求 近年来，全球经济一体化进程加快，国际资本运营方式日趋复杂。2001年年末，美国安然、世通、施乐等一系列大公司的会计丑闻事件，使得资本市场诚信危机震撼了美国及整个国际社会。在此形势下，上市公司如何确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，成为国际资本市场关注的焦点。上市公司必须建立一套企业自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，以确保企业经营效益、财务报告的可靠性和严格遵循法律法规。 为加强对上市公司的监管，恢复投资者信心，2002年7月，美国国会通过并颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》。该法案第一次对财务报告内部控制的有效性提出了明确的要求。该法案要求在美国上市的境外企业也必须遵守此法案。旨在进一步全面提高所有在美国上市的公司(含注册地在美国境外的上市公司)的治理水准，强化上市公司的内部控制，规范财务和信息披露的程序和行为，防止或减少虚假不实和欺诈行为的发生。因此，企业建立完善的内部控制体系已成为当务之急。 中国石油天然气股份有限公司于2000年4月6日在美国纽约证券交易所上市。作为一家在海外上市的大型跨国公司，以创造公司最大价值和为股东提供最大回报为宗旨，有义务接受上市地的证券监管制度约束，必须遵守《萨班斯—奥克斯利法案》有关上市公司建立内部控制制度的规定。法案的404条款要求中国石油天然气股份有限公司于2005年12月31日前达到法案要求，时间非常紧迫。 2．内控体系建设是深化公司内部管理的必然要求 石油工业作为国民经济的支柱性产业，在近半个世纪的发展过程中，不但为国家的经济建设做出了巨大贡献，石油企业也积累了大量的管理经验。随着全球经济一体化进程的加快，国际上一些科学规范的管理体系，也已经融人中国石油企业的经营管理体制中。但随着社会发展，企业过去在计划经济体制下的管理制度和方法有些已不适应市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。 作为一家在境外上市的特大型国有企业，中国石油建立内控体系的意义不