第6章 审计证据与审计工作底稿.pptVIP

第六章 审计证据与审计工作底稿 学完本章后，你应当能够： 1、解释什么是审计证据以及为什么要收集审计证据； 2、分清不同类型的审计证据； 3、熟悉不同类型审计证据的获取方法； 4、正确评价和使用审计证据应考虑的因素； 5、了解什么是审计工作底稿及其不同类型的审计工作底稿； 6、理解审计工作底稿的基本内容与编制要求； 7、了解审计工作底稿的复核与管理。 导读案例 “安然公司成立于1983年，原只是休士敦的一家经营天然气管线的公司，后来，该公司开始从事电力交易业务。1999年，安然公司设立网站交易平台，成为全球第一大能源交易商，营业范围涉及天然气、电力、金属、纸浆、塑胶、光纤宽频等产业。2000年，其营业收入突破1 000亿美元，股票价格最高时为每股90美元，总市值达700亿美元，成为美国第七大企业。自1996年起连续6年被《财富》杂志评选为美国最有创意的公司，也是美国人选择最爱就职的100大企业之一。 2001年12月2日，如日中天的安然忽然宣布申请破产保护，成为美国有史以来最大的破产案。负责安然会计报表审计的是安达信会计师事务所，成立于1913年，至2001年发生安然事件，已有88年的历史。安达信曾经是建立整个会计专业伦理标准的领航人，曾被全美大学教授公开评选为最值得推荐的会计师事务所。安达信2001年1—8月的全球收入就累计达93亿美元，连续8年维持两位数的增长。 然而，安达信因未能发现安然会计报表中的不实表达而受到社会各界的指责。2001年10月中旬，美国SEC通知安然公司，其要调查有关安然的特殊目的实体及安然CFO涉案情形。安然公司很快将此消息通知了安达信的负责为其审计的工作团队。安达信高层立即召开紧急电话会议，讨论有关SEC的调查，并作出结论，即要求为安然审计的工作团队整理有助于安然回答SEC调查的文件。然而，10月23日，负责安然审计项目的安达信合伙人突然发出指令，要求安达信在休士敦的事务所彻底销毁所有与安然有关的文件，数周后，安达信以迅捷无比的效率，毁灭了与安然有关的实体文件及电脑档案。此外，波特兰、芝加哥和伦敦三地参与安然审计的工作团队也接到指示，将其与安然有关的文件销毁殆尽。 11月初，美国SEC将调阅有关安然公司审计档案的传票及美国参议院调查小组委员会传讯安达信成员的传票送达安达信，安达信此时对外承认，与安然公司审计相关的大批工作底稿与档案已经被销毁。 为避免美国政府的调查，在出现审计失败的公司进入破产程序过程中销毁审计工作底稿的举动是审计人员行业从未有过的丑闻。审计人员行业的专家纷纷表示，这对安达信会计师事务所将产生无法挽救的损害。果然，安达信王国在随后几个月内就宣告了解体。” 导读问题 1、什么是审计证据，有哪些分类？ 2、影响审计证据证明力的因素有哪些？ 3、收集审计证据的方法有哪些？ 审计证据： 《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第三条：审计证据，是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 第一节 审计证据 一、审计证据的种类 在审计实务中，不同程序可提供不同的审计证据，而不同的审计证据可用来证实不同的会计报表认定。 一般而言，注册会计师所获取的审计证据可以按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。 1.实物证据 实物证据是指通过实际观察或清点可以确定其是否确实存在的某些实物资产。实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，但实物资产的存在并不完全能证实被审计单位对其拥有所有权。因此，对于取得实物证据的账面资产，还应就其所有权归属及其价值情况另行审计。 2.书面证据 书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据，包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等。注册会计师在审计过程中需要大量地获取和利用这类证据，因此，可称之为基本证据。 书面证据按其来源可分为外部证据和内部证据。 （1）外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据，一般具有较强的证明力。 （2）内部证据是由被审单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但当内部证据在外部流转并得到印证时则具有较高的可靠性；或者在被审单位内部控制较为健全的情况下，内部证据的可靠程度也是较高的。 3.口头证据 口头证据是被审单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问做口头答复所形成的一类证据。一般而言，口头证据本身并不足以证明事情的真相，往往需要得到其他相应证据的支持。 4.环境证据 环境证据也称状况证据，是指对被审单位产生影响的各种环境事实。 总之，环境证据一般不属于基本证据，因此，一般不能直接得出审计结论。但他可帮