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税务会计复习 题型 简述题 业务题 考试内容 税务会计的概述 增值税及其会计处理 营业税及其会计处理 消费税及其会计处理 出口退税及其会计处理 企业所得税及其会计处理 要求重点掌握的内容 1、税务会计的概述： 掌握税务会计与财务会计的联系与区别P11 掌握税务会计的基本原则 P22 2、增值税及其会计处理 掌握增值税的计算 掌握收入确认的标准（注意会计与税法的区别） 掌握增值税的会计处理（重点掌握一般销售业务和视同销售业务的会计处理） 3、营业税及其会计处理 重点掌握出售固定资产和转让无形资产的会计处理 4、消费税及其会计处理 重点掌握委托加工应税消费品的有关计算和会计处理 5、出口退税及其会计处理 重点掌握“免、抵、退”的有关计算与会计处理 6、企业所得税及其会计处理 掌握费用确认的标准（注意会计与税法的区别） 掌握会计利润与计税利润的计算 掌握所得税的计算 掌握递延法和债务法的异同 掌握递延法和债务法的会计处理 典型练习 1、 某企业出售房屋一栋，其原值200万元,已提折旧120万元,取得收入100万元，营业税率5% 借：固定资产清理 80万 累计折旧 120万 贷：固定资产 200万 借：固定资产清理 5万 贷：应交税金 5万 借：银行存款 100万 贷：固定资产清理 100万 借：固定资产清理 15万 贷：营业外支出 15万 2、某企业2000年1月购入一项专利，价款100万元，有效期5年，2002年1月以90万元转让，营业税税率为5%，款项以银行收付。 要求：编制必要的会计分录 3、某企业税前会计利润和应税所得之间只存在一项因固定资产折旧方法不同而引起的差异：一台管理用设备，会计上用直线法，税法用年数总和法。该设备系1998年12月购进，原值150 000元，折旧年限为5年，假设该企业每年的税前会计利润都是1 000 000元。1999年的所得税率为15%，2000年起改为30%。 要求：1、采用递延法编制有关所得税的会计分录。 2、采用债务法编制有关所得税的会计分录 1999年第一季度: 出口:离岸价60万美元 内销:550万元(增值税17%) 购料:660万元(增值税17%) 汇率8.4 ，退税率13% 第一季度 进项税额=660*17%=112.2 不予抵扣的税额 =60*8.4*(17-13%)=20.16 应纳税额=550%*17%-(112.2-20.16)=1.46 1999年第二季度: 出口:离岸价40万美元 内销:550万元(增值税17%) 购料:700万元(增值税17%) 汇率8.2，退税率13% 第二季度 进项税额=700*17%=119 不予抵扣的税额 =40*8.2*(17-13%)=13.12 应纳税额=500%*17%-(119-13.12) =-20.88 出口比率=40*8.2/(40*8.2+500)=39.61% 留下期抵扣额=20.88 1999年第三季度: 出口:离岸价80万美元 内销:200万元(增值税17%) 购料:480万元(增值税17%) 汇率8.45，退税率13% 第三季度 进项税额=480*17%=81.6 不予抵扣的税额 =80*8.45*(17%-13%)=27.04 应纳税额=220%*17%-(81.6-27.04)-20.88 = - 41.44 出口比率=77.17% 80*8.45*13%=87.8841.44 应退税额=44.44 1999年第四季度: 出口:离岸价70万美元 内销:180万元(增值税17%) 购料:850万元(增值税17%) 汇率8.3 退税率13% 第四季度 进项税额=850*17%=144.5 不予抵扣的税额 =70*8.3*(17-13%)=23.24 应纳税额=180%*17%-(144.5-23.24) = - 90.66 出口比率=76.35% 70*8.3*13%=75.5390.66 应退税额=75.53 5、某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产甲类卷烟并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为1053000元。请计算销售卷烟的应纳消费税税额并做会计分录（烟丝消费税税率为30%、甲类卷烟消费税税率为45%） 组成计税价格＝(60000