第一章新税法与税收 .pptVIP

江汉大学会计系 （二）税法的空间效力 税法的空间效力，是指税法的强制力所能达到的地域范围。 税法的空间效力与制定税法的主体的管辖范围是一致的。 根据税法规范制定主体的不同，可分为： 1. 中央税法的空间效力 中央税法，是指由中央国家机关依法制定的税收法律规范。 中央税法的空间效力及于国家主权所及的领域，包括领土、领 海、领空，还包括根据国际法、国际惯例应视为国 家主权的一起领域，如在公海上航行的我国船舶和 在非我国领空飞行的我国飞行器等。 江汉大学会计系 2. 地方税法的空间效力 地方税法，是指由享有税收立法权的地方国家机关依法制定的税收法律规范。 地方性税收法规的空间效力仅在本地方行政管辖区域内有效。 3. 例外 根据国际公约或者双边协定以及我国有关法律，在我国领域范围内但享有税收豁免权的区域，如外国使馆区、国际机构所管理的设施和区域等，其应税行为、所得、财产等不受我国税法管辖。 江汉大学会计系 （三）税法的时间效力 税法的时间效力，是指税法生效和失效的时间，以及是否具有溯及既往的效力。 1. 税法的实施时间 有两种情况： ⑴ 实施时间滞后于公布时间； ⑵ 实施时间和公布时间一致。 江汉大学会计系 2. 税法的失效 有四种情况： ⑴ 客观废止：即旧的税法规范由于失去其存在的客观条件而 当然废止； ⑵ 规定废止：即新税法规范明文规定在新税法生效的同时废 止旧税法； ⑶ 代替废止：指根据新法优于旧法效力原则，新税法或修改 过的税法实施时，旧税法就自行废止，而不再 在新税法条文中明文规定旧税法的无效； ⑷ 抵触废止：指新税法确认与其相抵触的部分，旧税法规范 被废止。 税 法 江汉大学会计系 主要章节 · 税收与税法 · 增值税法 · 消费税法 · 营业税法 · 企业所得税法 · 个人所得税法 · 关税法 · 税收征收管理法 江汉大学会计系 第一章 税收与税法 本章分五节： · 税收法律关系 · 税收法律体系 · 税法的制定、解释、实施与适用 返回 江汉大学会计系 第一节 税收法律关系 一、税收法律关系的性质与特征 （一）税的概念 收入－成本 = 利润 （二）税收的特征 税收的实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。 税收 税 税捐、税赋、税负 强制性 无偿性 固定性 （三）税法与税收法律关系 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的 权利及义务关系的法律规范的总称。 税收法律关系，是指税法主体在各种税收活动过程中形成的法 律关系的总称。 表现为： 税收征纳关系 国家机关之间的税收管理权限关系 税收法律关系 各级政府之间的税收利益分享关系 纳税人因纳税与其他市场主体之间的税收服务关系 1 江汉大学会计系 （四） 税法的特征 1. 税收立法权限的多层次性与税法表现形式的多样性 ⑴ 税法立法权限的层次 · 全国人大及常委会——制定税收法律 · 国务院——制定各种税收的暂行条例和试行办法