税务会计绪论 .pptVIP

税务会计 第一章 绪论 学习目的与要求 税务会计融税法和会计核算于一体的一门专业会计，它与财务会计既有联系，又有区别，它有着自己的核算对象、特点、原则和方法。 学习本章应掌握税务会计的概念、特点、原则和一般方法。 理解税收的基本概念、现行税制及税制构成要素、纳税的基本程序，是学习和掌握税务会计的前提和基础。 第一节 税务会计概述 一、税务会计的概念 税务会计是在税收法规制约下，运用会计学的基本理论和核算方法，对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即对各项税务活动引起的资金运动进行连续、系统、全面地核算和监督的一种专业会计。 依据：现行的税收法律法规、会计准则 形式：货币计量 理论和核算方法：会计学 内容：应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动的核算和监督。 目的：保证国家足额取得税金和企业提高经济效益。 二、税务会计与财务会计的关系 税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，是以财务会计为基础的企业会计的一个特殊领域。 从会计核算方法上看，它与财务会计的凭证、账簿、报表及复式记账法等一致； 从企业会计机构的设置上看，没有必要设置专门的税务会计机构； 从会计人员的配备上看，也没有必要配备专职人员，只是在会计人员的分工上有所侧重； 从核算的内容上看，仍然是各项会计要素的确认、计量及报告，只不过财务会计是按会计准则来对会计要素进行确认、计量和报告，而税务会计是在财务会计按会计准则对会计要素确认、计量及报告的基础上，按税务法规进行调整，使之符合税务法规要求。 税务会计与财务会计又有一定的区别： ① 财务会计的目的在于客观、公允反映企业的财务状况和经营成果；而税务会计的目的则是正确、及时、完整地反映企业纳税情况，做到依法履行纳税义务，追求企业纳税效益。 ② 财务会计以会计法为准绳，以财务准则为依据处理各项经济业务；而税务会计则要以税法为准绳，当税法与财务会计法规不一致时，只能以税法为依据而不是以财务会计法规为依据。 ③ 财务会计核算与生产经营有关的一切业务（包括纳税情况）；而税务会计仅核算与纳税有关的业务。 三、税务会计的特点 税务会计既然是在税务法规制约下的一种特殊业务会计核算，是企业财务会计与税务法规相结合的产物，因而它既具有与财务会计的共性，又具有区别于企业财务会计而表现出来的特殊性。 其特点主要表现在以下几个方面： 1．法定性 税务会计是以税收法规为规范，融税收法令与会计法规为一体的特种专业会计，所以税收法令的制约性，是税务会计区别于其他专业会计的显著特点之一。 在会计核算中的一些计算方法、技术处理方法等方面，企业可以根据其生产经营的实际需要适当选择会计计算方法及技术处理方法，但税务会计必须严格按国家的税收法令执行。 另外，税收法令中的有关规定，国家可能由于社会经济、政治情况的变化而加以更改，当遇到这种情况时，企业必须按更改后的税收法令执行。 2．独立性 财务会计处理是按照会计准则和会计理论，核算和监督生产经营活动及成果，提供经济管理所需的数据资料，但税务会计中的计税依据与企业会计的记录依据并不完全相同。 例如，我国所得税法中规定的企业购入的国债利息收入，不计入应税所得额，这反映了税务会计核算方法与内容的相对独立性。 3．广泛实用性 税务会计是研究企业各种税务会计事项按税法规定应进行的正确处理，如应纳何种税，由税务会计事项引起的税款如何计算、申报、缴纳及进行会计处理，企业可享受哪些减免税规定等，此类问题对每个企业来讲，都是相当现实的，因此具有一定广泛和实用性。 4．两重性 税务会计目标的两重性： 一方面，税务会计最重要的目标是保证国家及时、足额地取得税收收入，离开了这一特定目标，税务会计便失去了存在的意义。税务会计报送的纳税申报表与税收缴款书等会计资料，旨在接受税务机关的监督与审核，完成其纳税义务。 另一方面，税务会计的另一个重要目标是维护纳税人的合法权益。税务机关要依法征税，纳税人要依法纳税。纳税人要充分行使其权利，维护其权益。 四、税务会计的对象 税务会计对象是指税务会计所要核算和监督的内容。它是纳税人因纳税而引起税款的形成、计算、申报、补退、罚款、减免等经济活动。 税务会计的对象包括以下几方面内容： 1. 经营收入 2. 成本费用与资产计价 3. 经营成果的确定与应税所得额的调整 4. 税额计算与解缴 5. 罚金缴纳和税收减免 1. 经营收入 经营收入是指企业单位在生产经营活动中，销售商品或提供劳务所取得的各种收入。 企业单位的经营收入是计算上缴税款的重要依据，它不仅是计算增值税、营业税等流转税的依据，也是计算所得税等收益税的依据。 因而，正确地核算和监督企业单位的经营收入直接关系到税款的计算是否正确以及能否及时、足额地缴入国库。 2. 成本费用与资产计价 成本费用是指企业在生产经营过程