电子商务背景下的财务管理与税收筹划策略方法.ppt

* 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税额=（全年收入总额 - 必要费用） *税率-速算扣除数 经营利润 工资、薪金 每月800元 税率表与“个体工商户的生产经营所得”相同 * 4.劳务报酬所得 应纳税额=（每次收入额 - 必要费用） *税率-速算扣除数 4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20% 级数 每次应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过20 000元的 20 0 2 超过20 000元-50 000元的部分 30 2000 3 超过50 000元的部分 40 7000 * 5.稿筹所得 应纳税额=(每次收入额 -必要费用)×税率 4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20% 20%*(1-30%)=14% * 6.特许权使用费所得 应纳税额=(每次收入额 - 必要费用)×税率 4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20% 20% * 7.利息、股息、红利所得 应纳税额=每次收入额 ×税率 5% * 8.财产租赁所得 应纳税额=(每次收入额 - 必要费用)×税率 4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20% 20% * 9.财产转让所得 应纳税额 =(收入总额 - 财产原值 – 合理费用)×税率 卖出财产时，按规定支付的有关费用 20% 1.财产原始凭证 2.税务机关核定 * 11.其他所得 应纳税额=每次收入额 *税率 20% 10.偶然所得 7.利息、股息、红利所得 * 通过其他机构设置进行跨国税收筹划 跨国公司的机构设置 与跨国税收筹划 海运公司的所有权和经营权不需在同一个国家，总管理机构可以设在第三国，同时拥有的船舶还可在别处注册。比如巴拿马。 国际海运公司 从事建筑设计业务的跨国子公司 例：公司A拟进行一项工程建设，委托国内建筑企业B为其设计图纸。双方就此事签订合同，合同金额为200万元。取得收入后，B的纳税义务为： 应纳营业税=200×3％＝6（万元） 应纳城市维护建设税和教育费附加=6×（7%+3％）＝0.6（万元） 该项业务可视为劳务在境外提供，对外商C从我国取得的全部设计业务收入，不征收营业税。C没有营业税纳税义务，可少缴纳6.6万元的营业税及附加。 B可以在境外（如中国香港）设立一个子公司C，并由C与A签订设计合同。C在设计开始前派员来我国进行现场勘察、搜集资料、了解情况，设计方案、计算、绘图等业务全部在中国境外进行，设计完成后，将图纸交给中国境内企业。 * 第九章 电子商务背景下 企业的税收筹划 * 利用常设机构标准进行税收筹划 跨国电子商务的税收筹划 ①居住地标准： 电子商务中“常设机构”标准的差异 进行经营活动，有固定的营业场所（包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、车间、作业场所等） ——服务器是否构成常设机构？ 美国：不构成 澳大利亚：构成 ——是否会发生通过转移服务器逃避纳税？ ——租用服务器是否视同自有服务器？ 传统贸易方式下：非独立代理人，有权以非居民名义签订合同，则构成 代理人 电子商务下： ——互联网供应服务商是否构成非独立地位代理人？（有争议） ——虽无权签订合同，但经常在本国为对方提供货物或商品的库存，并经常代表对方交付或无或商品（认为有代理人） ②代理人标准： * 利用常设机构标准进行税收筹划 跨国电子商务的税收筹划 ①将服务器置于不被认定为常设机构的国家 a企业 A服务器 A国 B国 商品流 货币流 纳税 货币流 商品流 a企业 a服务器 A国 （重税） B国 （轻税） 商品流 货币流 免税 商品流 货币流 纳税 ②两国签有税收协定时，应慎重考虑 * 利用所得税管辖权的税收筹划 跨国电子商务的税收筹划 ①地域税收管辖权下的税收筹划 电子商务企业 A国 新加坡 （地域税收管辖权） 其他国家 商品流 货币流 注册 纳税 纳税 商品流 货币流 ②居民税收管辖权下的税收筹划 电子商务企业 注册国 澳大利亚 （居民税收管辖权 货币流 注册 商品流 纳税 （管理控制中心） * 利用电子商务的所得性质进行税收筹划 跨国电子商务的税收筹划 ②利用不同所得项目对其他税收要素进行选择 例如：营业税中的“邮电通信业”和“服务业” 电讯企业：邮电通讯业 普通网络经营者：服务业 资金流和物流不一致 与现行规定不匹配 ◆增值税进项税额的认定 ◆有关税目的认定 利用电子商务的征管漏洞或空白进行税收筹划 (1)商品和劳务供应地、消费地的模糊性 (2)印花税征管空白 (3)电子商务带来的税收稽查困难 * 结束 * * 第七章 企业