施工企业货币资金内部控制.pdfVIP

维普资讯 旋工芷业货币姿坌 内部控制 口 王祥生 张海侠 施工企业是一个比较特殊的行业 ， 入账 ，为违法犯罪埋下伏笔，其弊端大、 用、保管、背书、注销等环节的职责和权 它工作面分散 、标底金额大、施工周期 危害性高 ，贪污、挪用甚至盗窃大多因 限，预留印鉴、财务章、个人名章要有严 长，货币资金在施工企业的流动有行业 此形成 。 格的管理规定和授权，严禁由一人保管 特点，比较难以管理 。为了保证货币资 2．管住银行开户。人 民银行 《支付 使用支付款项所需要的全部印鉴章。开 金的安全完整和有序流动，使生产经营 结算办法》规定 ，一个企业只能开立一 设项 目临时帐户以后 ，由资金中心统一 活动正常运行 ，就要建立一套适合施工 个基本存款账户 ，施工企业 由于作业对 票据管理 ，由项 目财务人员借用和报 企业特点的货币资金内部控制制度。 象分散 ，结算账户随项 目在当地商业银 账 ，资金中心对借用票据签发限额。但 货币资金的内部控制 目标 行开立 ，可以开立一般结算账户或者临 是在实际操作中，有的企业往往是将盖 1．现金 、银行存款余额 的真 实准 时结算账户 ，开户业务应该控制在公司 全印鉴的空白票据借给项 目使用 ，有遗 确。现金和银行存款是货币资金中最容 财务部或资金结算中心 ，由项 目财务人 失风险 ，也失去了监督约束。笔者认为 易出问题 的，建立严格 的内部控制制 员代理资金中心在商业银行开展业务 ， 可以在异地票据上增加一个项 目部印 度，从 岗位设置、人员职责划分、限制接 实行票据借用和报销制度，资金中心统 鉴 ，在票据使用时由项 目印鉴管理人加 触等方面加以控制，做到帐实相符 ，帐 一 记账、对账、监督 、管理。杜绝多头开 盖此印鉴 ，这样会更加安全有效。 表一致 。 户 ，杜绝项 目部私 自开户 ，不允许公款 6．把好财务人员的任用关。把政治 2．现金 、银行 存款 的使 用要合理 、 私存 ，不允许出借帐号。平时进行定期 思想好 、业务能力强、职业道德修养高、 合法且恰当。一方面要做到保证生产经 财务检查 ，保证账户正常使用 ，避免引 具备从业资格和任职资格 的财务人员 营活动正常进行对现金和银行存款的 发一些潜在的账户管理风险。项 目完工 安排在合适的工作岗位上至关重要 ，是 需要量 ，同时要加强对支出的控制 ，对 后 ，及时销户 。 做好企业财务工作的前提和保证。 于每一笔支出业务进行严格审批 ，减少 3．抓好现金盘存。 《内部会计控制 7．严把货 币资金支出关。在企业持 不必要的支出，防止挪用、侵 占等行为 规范一货币资金 (试行)》规定 ：“单位应 续经营期间，货币资金流人流出十分频 的发生。 当定期不定期进行现金盘点 ，确保账面 繁 ，如何及时准确判断哪笔支出合理合 3．其它货币资金的安全完整。其它 余额与实际库存相符 ，发现不符 ，及时 法 ，哪笔支出有问题?关键看其支出程 货币资金都是有专门用途的，要保证按 查明原因，做出处理”。作为流动性最强 序是否合理合法 ，要搞清楚这笔钱为什 规定用途使用 ，并加强对支出的管理 ， 的资产 ，现金一直是犯罪分子 “青睐”的 么要支出?是咋样出去的?第一 ，审核用 将多余款项及时收回。 对象 。必须强调现金工作的 日清月结， 款计划 。用款要有计划 ，有书面申请 ，包 4．建议设立企业 内部资金结算中心。 保证资金安全。有的项 目由于离银行较 括用途、金额、支付方式 、大的金额还应 大 中型施工企业承建的项 目多 ，地域分 远 ，现金用量多 ，现金盘存及保管更为 该附有经济合同。第二 ，审核审批程序、 布较广 ，跨市 、跨省甚至跨国。在总部设 重要。同时笔者认为，目前由现金经办 权限以及手续 的完备。不允许缺漏程 立资金结算中心，目的在于统管整个公 人员 自行完成 日常盘点业务本身有疏 序 、越权审批 ，对于手续不全的予 以退 司的资金收支、调配、调剂余缺 ，做到专 漏 ，应该引入监盘机制。