高管审计背景、会计师事务所关联和审计定价--来自中国的A+股上市公司的经验证据.pdfVIP

  作者信息： 文章标题：高管审计背景、会计师事务所关联与审计定价  ——来自中国 A 股上市公司的经验证据  作者姓名：张俊民 胡国强 作者单位：天津财经大学商学院会计系 通信地址：天津市河西区珠江道 25 号天津财经大学商学院会计系 邮政编码：300222 电话 电子邮件：hgq2006888@163.com 作者及单位英文信息：Junmin Zhang Guoqiang Hu, Accounting Department,Tianjin University of FinanceEconomics 2      高管审计背景、会计师事务所关联与审计定价  ——来自中国 A 股上市公司的经验证据    摘  要  针对审计师“跳槽”现象，本文考察中国上市公司不同职位属性下高管审计 背景及其事务所关联对审计定价的影响。研究发现：相比高管无审计背景公司，事务所对高 管有审计背景公司并没有收取明显不同的审计费用，进一步研究发现，这主要是由于这些具 有审计背景高管其职位属性差异所致，且审计师察觉到这一点并反映在审计定价中。分类回 归发现，监督高管审计背景的存在仅相比决策高管有审计背景的公司有助于降低事务所对其 公司的审计收费，而相比高管无审计背景公司，其降低作用并不显著；而决策高管审计背景 的存在无论是相比高管无审计背景公司，还是相比监督高管有审计背景公司均显著提高了事 务所对其公司的审计收费；但是，当具有审计背景的决策高管存在事务所关联时，事务所却 显著降低了审计收费，这与审计风险理论一致。本文结论为当前我国高管审计背景及其事务 所关联管制提供了经验证据。 关键词 高管审计背景，会计师事务所关联，审计风险，审计定价 Managers’ Audit Experience, Managers-Auditors Affiliations and Audit Pricing Abstract For auditors’ job-hopping phenomenon, this study examines the impact of top managers’ audit experience (AEX) and their relation with audit firms in listed Chinese companies on audit pricing, especially when managers working in different positions. We find that audit firms do not charge firms that top managers with AEX significantly different audit fees than others, which mainly result from these managers with AEX working in different positions, auditors aware of this and thus adjust audit fees. Respective regression shows that, audit firms charge firms that supervise managers (SM) have AEX significantly lower audit fees than that of firms with decision-making managers (DM) have AEX, but that not for firms that managers without AEX. Comparing to firms that managers without AEX or that SM with AEX, audit firms charge firms that DM with AEX significantly higher audit fees. However, when DM wi