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酒店餐饮业会计实务 来源：餐饮管理 发布时间：2011年01月24日 点击数： 4965 【字体：小 大】 【收藏】 三、企业年检 　　领取了营业执照后，每年4月30日前必须参加工商局的企业年检。企业年检是指工商行政管理机关依法按年度对企业进行检查，以确定企业继续经营资格的法定制度。需财务部门提供年度财务报表审计报告。 　　年检工作中，公司企业年检由所在地工商局执行，个体户年检由所在地工商所执行。企业年检的基本程序可到当地工商行政管理部门咨询。 　　在此提示： 　　根据有关法规规定：4月30日尚未申报年检的企业，工商局可以处以1万元以上10万元以下的罚款；未年检企业，工商局会发出未参加年检企业公告，自公告发布30天内仍未参加申报年检的，工商机关将吊销其营业执照。 　　四、账务处理 　　在此阶段，企业的业务活动只是办理公司的营业执照注册登记、以及法人代码证和税务登记，经营活动还未能展开，但这些业务活动都是为正常的经营奠定基础的。在经济上，表现为公司所有者权益的形成和单一的费用开支，从公司取名开始直到办理完税务登记，每个环节都是现金支出，这是这一阶段的业务特点。具体情况如下： 　　（一）投资者投入资本：这一阶段是开业资金的投入过程，各投资方要做详细的记录。因为各投资者投入的资金是各自的原始投资，既代表着一种管理权力的大小，又是以后公司盈利分红的依据。因此在这个阶段中，准确记录各业主的投资，妥善保存各方投入资金的原始资料，是避免以后发生纠纷、准确分配各自应得利益的重要工作。编制的会计分录为： 　　借：银行存款 　　　　固定资产 　　　　原材料（或库存商品）、应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：实收资本（或股本） 　　　　　　资本公积——资本溢价（股本溢价） 　　【例1】正保大酒店由ABC公司、XYZ公司和王中豪个人三方组建，注册资本为200万元。章程中规定：ABC公司以货币出资120万元，占该酒店股份的60%；XYZ公司出资20万元，占该酒店股份的10%；王中豪将其名下的房屋转入正保大酒店作为投资，该房屋评估确认价为68万元，投资各方均确认了该价值并在章程中约定超出投资额的部分无须偿还。王中豪占该酒店30%的股份。至2009年8月8日各投资方已按合同要求出资。编制的会计分录如下： 　　（1）收到ABC公司的货币出资时 　　【答疑编号911020101：针对该题提问】 　　借：银行存款　　　1200000 　　　　贷：实收资本——ABC公司　　　1200000 　　（2）收到XYZ公司的货币出资时 　　【答疑编号911020102：针对该题提问】 　　借：银行存款　　　200000 　　　　贷：实收资本——XYZ公司　　　200000 　　（3）收到王中豪投资的房屋时 　　【答疑编号911020103：针对该题提问】 　　借：固定资产　　　680000 　　　　贷：实收资本——王中豪　　　600000 　　　　　　资本公积——资本溢价　　80000 　　如果章程中约定超出注册资本的部分作为对股东的负债，应贷记“其他应付款”。 　　（二）开业前装修营业场所的支出是一个大的项目，这项支出一般占到投资额的较大比重。在发生装修支出时先记入“在建工程”科目，即编制分录如下： 　　借：在建工程 　　　　贷：银行存款等相关账户 　　自有房屋装修费用应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。 　　【例2】正保大酒店将上述房屋装修为酒店大堂和包间，汇好装饰工程公司承接了该项工程，合同约定装修费用为80万元。9月10日，支付装修费用10万元。10月20日装修完毕，实际发生的装修费用为86万元，经酒店验收合格。收到汇好公司开具的工程发票，支付装修费用50万元，余款暂欠。编制会计分录如下： 　　（1）9月10日支付工程款时 　　【答疑编号911020104：针对该题提问】 　　借：在建工程　　　　　　　　　　100000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　100000 　　（2）10月20日装修完毕时 　　【答疑编号911020105：针对该题提问】 　　借：在建工程　　　　　　　　　　500000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　500000 　　借：固定资产——固定资产装修　　860000 　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　600000 　　　　　　应付账款　　　　　　　　　　　　　260000 　　此外，根据新会计准则规定，如果酒店餐饮企业经营场所是经营性租入的，装修费用可先通过“在建工程”