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学习新准则 Metallurgical Financial Accounting 研读《企业会计准则第36号- 关联方披露》 杨 津 新企业会计准则体系, 项具体准则中有 项准则是在 加重大影响的其他企业”关联方关系范围。 38 16 原已发布的会计准则基础上修订的。本文旨在对《企业会计 同时,准则第五条也澄清了并不是所有与企业有密切关 准则第 号 关联方披露》(以下简称 号准则)作进一步的 系的都视为关联方。仅与该企业发生日常往来的资金提供 36- 36 研究解读,加深对准则的理解。 者、公用事业部门、政府部门和机构,或仅与该企业发生大量 交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销 一、 号准则的基本内容 36 商或代理商,不存在其他关联关系的,不构成关联方,这与原 准则说法一致。另外 号准则还将与该企业共同控制合营企 号准则由四章 条内容组成。第一章总则,阐述了制 36 36 12 定本准则的目的及关联方披露的基本要求;第二章关联方, 业的合营者排除在关联方关系之外,更清楚的界定了关联方 明确了关联方定义和关联方的判断原则,包括控制、共同控 关系的涵盖范围。 制和重大影响几个概念;第三章关联方交易,介绍关联方交 鉴于我国国有企业的特点,新准则与原准则一样,保留 易包括的各种类型;第四章披露,主要内容是对关联方及关 了仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业不构成 关联方的条款,这是与修订的国际会计准则 号不同的地 联方交易披露的要求。 24 (一)总则 方。 叙述了 号准则制定依据为《企业会计准则———基本准 (三)关联方交易 36 则》,目的是为了规范关联方及其交易的信息披露行为。并明 第三章关联方交易主要介绍关联方交易的定义和通常 确关联方披露的基本要求: 包括的类型,帮助企业准确的识别关联方交易披露的主要业 务项目。项目与原准则基本无差异。主要包括:( )购买或销 企业财务报表中应披露所有关联方关系及其交易的相 1 1. )购买或销售商品以外的其他资产;()提供或接 售商品;( 关信息。 2 3 受劳务 )担保和抵押;()提供资金(贷款或权益性投资); ;( 企业对外报送合并报表的,则合并报表范围内的各