从非经常性损益的占比变化看上市公司的收益质量_新会计准则实施前后的数据分析.pdfVIP

■ 论 坛 LUN TAN 欧阳爱平 林璐丹 文 ● / 提要： 我国新企业会计准则实施已 年有余， 非经常性损益对上市公司收益的 ■ 3 影响究竟怎样；对比新会计准则实施前，上市公司收益质量是提高还是下降。 为此，本 文选取沪市 股上市公司 年至 年的年报数据， 对新会计准则实施前后非 A 2005 2009 经常性损益占上市公司利润的比例及其变化进行对比分析， 借此评判上市公司的收 益质量和新会计准则的实施效果。 实施的第一年达到了 13.74% 。 虽然在2007 年之后这个 一、样本选取 比例在逐年下降， 但仍远高于新会计准则实施之前的 本文的研究样本须同时符合以下条件：（ ） 年 比值。 1 2005 12 月 日前在沪市挂牌交易的上市公司；（ ） 已公开披露 新会计准则实施前后，样本公司中非经常性损益占净利 31 2 润的比例在 及以上的， 年有 家 （ 占 ）， 年年报；（ ）非金融保险业的上市公司；（ ） 自 年 50% 2005 128 15.55% 2009 3 4 2005 起，连续 年按规定在年报中对“非经常性损益”和“扣除 2009 年增加到184 家（占22.36%）；非经常性损益占净利润的 5 比例介于 之间的， 年有 家 （ 占 ）， 非经常性损益后的净利润”进行了充分披露。 经过筛选，符 10%-50% 2005 171 20.78% 年增加到 家（占 ）。 具体如表 所示。 2009 240 29.16% 1 合上述条件的沪市 股上市公司共 家，下面的分析就 A 823 针对这 823 家样本公司进行。 本文中上市公司的财务数据全 部来自Wind 资讯金融数据库。 ! #$ %$ ’( 二、样本分析 )*+ ,-./ ,-./ ,-./ ,-./ 0 1 20 3435 65 43 7 0472 06 58457 （一） 样本公司非经常性 05 1 22 453 37 473 006 07400 6 6 48 损益总额及其占比分析 07 1 5 0422 32 43 08 0247 822 6746 从样本公司披露的年报信