关于国际会计准则“固定资产”的新旧比较.pdfVIP

维普资讯 固 叶堆 1 {童列，圈 ， 旧放 《会 计研 究)1996．10 外 国会计— — 关 于 国 际会 计 准 则 “固定 资 产 ”的 新 旧 比较 ．!型 圭 国际会计准则 IASt6，是规范财务报表 中如何 的会计处理问题 ，而且规 范固定资产折旧的会计处 反映固定资产核算与报告的准则。该准则 自1982年 理 问题 。 3月公布 1983年 1月 1日开始实施 ，1993年重新修 修订准则 明确提出准则的适 用范 围，将原准则 订 。并于 1995年 1月 1日开始实施新修订准则、从 的适用范围扩大了，增加了有关 固定资产折旧、开发 总体 内容上看 ，修订后国际会计准 则 IAS16变化 很 不动产的支出及政府补助金的议题 原准则在 弓f言 大 ，同时还将国际会计准则 IAS4折旧会计”的部分 第四段中规定 IAS16中不包括固定资产的折 旧金额 内容井入 本文试图从标题 、适用范围、定义及 内容 的分摊期 间的问题，因为这个 问题 巳在 IAS4中阐 上 比较分析修订准 则在原准 则与 国际会计 准 卿=f 述 。修订准则声明它不仅替代原IAS16，而且替代了 IAS4基础上 的调整与变化 IAS4中的关于固定资产折旧的有关规定 修订准则 一 、 有关谖准则名称 在第三段删改 了准则不适 用的范围，将原准则不研 原 国际会计准则 |AS16(简称原准则)，题 为固 究 的。开发不动产的支出”、政府补助金”的议题 刚 定 资产会 计 (ACCOUNTINGFOR PROPERTY， 除 ，将其包括在修订准则研究的范围之中 PLANTANDEQuIPMENT) 新修订国际会计 准 (二)增补井删改有关定义 则 IAS16(简称修订准则)，题为固定资产 (PROPER— 1．增加有关定义 TY，PLANTANDEQUIPMENT)。从名静上看 ，修 修定准 则规 定九条定义+比原准则 IAS16增加 订准则删掉 “会计 二字。体现 出该准则涉及的内容 “折旧 、。折旧额 、“使用年限”、“成本”、“残值 、“帐 更宽+不仅是会计处理问题 标题在翻译上是转译． 面价值 六个定义 与原准则 IAS16定义加 IAS4定 并未忠实于原文 近年来国外会计界正在探讨取 消 义之和相 比。增加 “成本”、残值”、“帐面价值 三个 固定资产 (FIXEDASSETs)这一概念，因其是与流 定义，可见修订准则 1AS16扩大范围后将 IAS4中很 动资产相对应产生的，但它又不能概括与赢动资产 多内容包含在 内了 对应的全部资产的特性 若将资产严格分为固定资 2．重新定义固定资产 产和流动资产两类 ，则无形资产和长期投 资等 资产 修 订准 则在 原准则 IAS16中。固定 资产 ”与 不包括在其中 因此实际上 国际会计准则委员会从 IAS4中 应计折旧资产 两个定义的基础 上重新 定 原准则制 定开始始 终采 用的是财产、厂房及 设备 义了固定资产 (PROPERTY，PLANTANDEQUIP- (PROPERTY+PLANT AND EQUIPMENT)作 为 MENT)修订准则 IAS16对于固定资产的定义其给 该准则的标题 。而且在原准则与修订准则行文中凡 出该 资产的两个条件 ： 是中文使用固定资产的地方 ，英文都是用 PROPER— (1)