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年 月 ， 2010 2 中 国 管 理 信 息 化 Feb. 2010 第 卷第 期 China Management Informationization ， 13 3 Vol．13 No．3 固定资产的会计处理与税务处理的差异及其调整 付 艳 （辽东学院 会计学院，辽宁 丹东 118000） 由于税法与企业会计准则的出发点不同，使固定资产的会计处理与税务处理产生了差异。 本文从固定资产 ［摘 要］ 折旧、计提减值准备、后续支出等方面系统地分析二者的差异并提出纳税调整的方法，以期有助于财务人员正确地 进行企业所得税的核算。 固定资产折旧；计提减值准备；后续支出 ［关键词］ doi ：10． 3969/j. issn. 1673 - 0194. 2010.03. 010 （ ） ［中图分类号］F231 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194 2010 03-0024-02 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者 关的固定资产”等。 企业会计上通常将这些固定资产计提 经营管理而持有的、使用时间超过一个会计年度的非货币 的折旧计入当期的管理费用，减少当期的利润，因此企业 性资产。 它作为企业的一项重要的资产单独列示于资产负 计算应纳税所得额时，应调增当期的应纳税所得额。 债表中，财政部专门制定了《企业会计准则第 号——— 固 固定资产折旧计提方法的差异 4 2. 定资产》，用以规范固定资产的会计核算。 同时，在《中华人 会计准则规定企业应当根据固定资产所包含的经济 民共和国企业所得税法》 及其实施条例中也对固定资产的 利益预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。 可选用 计税基础等作了明确的规定。 由于二者的出发点不同，使固 的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法 定资产的的会计处理与税务处理产生了差异，系统地分析固 和年数总和法等。 而税法规定除了由于技术进步等原因确 定资产的会计处理与税务处理的差异，将有助于财务人员正 需加速折旧的固定资产可以采取加速折旧法外，其他固定 确进行企业所得税的核算，提供真实可靠的会计信息。 资产按照直线法计算的折旧准予税前扣除。 这就使得固定 一、固定资产折旧方面的差异 资产的会计处理与税务处理产生差异，企业在计算所得税 由于会计准则和所得税法对固定资产折旧的规定不 时必须进行纳税调整。 例如，公司 年 月 日购入一套设备，原价为 同， 常常使固定资产的账面价值与其计税基础产生差异， 2007 12 1 万元，使用年限为 年，会计上采用双倍余额递减 主要包括以下 个方面： 1 000