从数学角度研究和完善综合会计等式.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 从数学角度研究和完善综合会计等式 李杨茜 瓦庆昀 唐 建渊博士冤 渊西南大学经济管理学院 重庆 400716冤 】 。在此基础上，深入分析 【摘要 本文首先总结了综合会计等式，指出存在的问题，进而从数学角度推导综合会计等式 综合会计等式的成立性，以及应用问题，最后，推导出科学的综合会计等式，这对于完善会计等式理论具有重要意义。 【关键词】综合会计等式 成立性 应用影响 一、引言 因为： 综合会计等式“资产+费用=负债+所有者权益+收入”在 所有者权益变动量=（期末）所有者权益原（期初）所有者 会计核算实务中广泛应用。近年来，国内学者对综合会计等 权益 于 的成立性做了比较深入的研究。总的来讲，国内学者从会计要 （期末）所有者权益=（期末）资产原（期末）负债 盂 素的口径和时点这两个研究角度来否定综合会计等式的成立 利润=收入原费用 榆 性。具体来讲，我国关于收入、费用会计要素规定的是狭义口 将盂代入于后再代入淤，将榆代入淤，可得： 径，与利润的广义口径不一致，这一问题将导致综合会计等 （期末）资产原（期末）负债原（期初）所有者权益=收入-费 不平衡。由于任何时点都存在“资产=负债+所有者权益”，因 用 而，综合会计等式中这三个静态会计要素如果属于同一时点， 将费用移至左边，（期末）负债和（期初）所有者权益移至 将导致“收入=费用”这一错误结论，从而否定了综合会计等 右边，可得： 式的成立性。 （期末）资产+费用=（期末）负债+（期初）所有者权益+收 我们认为，动态会计要素收入、费用、利润的概念口径非 入 虞 一致仅是导致综合会计等式不平衡的原因之一，而综合会计 去掉静态会计要素的时刻标准，可得综合会计等 ： 等式中三个静态会计要素并非同一时点要素，动态会计要素 资产+费用=负债+所有者权益+收入 愚 （流量要素）与静态会计要素（存量要素）可以进行合理的数理 三、综合会计等式是否成立 推导，以反映动态会计要素与静态会计要素的相互联系。本文 从综合会计等式的推导过程可以看出，等 于符合变化 从数学角度推导和论证综合会计等式的成立性，提出在综合 等 ，均 量定义，等 盂是静态会计等式， 榆是动态会计等 会计等式可能不成立的情况下现实中大量应用的理由，并推 能通过数据证明成立，因而问题的关键是假设淤是否成立。换 导出合理的综合会计等 。 而言之，本期所有者权益变动是否就一定等于本期利润？ 二、综合会计等式数学推导过程 根据我国《企业会计准则（2006）》中会计要素的定义，所 我国会计准则规定了资产、负债、所有者权益、收入、费用 有者权益是指企业资产扣除负债以后，由所有者享有的剩余 和利润六大会计要素，但同时对收入和费用进行了狭义定义， 权益，所有者权益的来源包括构成所有者投入的资本、直接计 利得与损失被排除在外，无法归入相应会计要