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贝西会探新 完善内部控制制度提高会计信息质量 一池建刚李冰 河北工程学院 [摘要]文章分析了我国会计信息质量与内部控制的现状，提出了建立和完善内部控制制度，提高会计信息质量的对策。 [关键词]内部控制会计信息质量 内在要求 一。完善内部控制是提高会计信息质量的内在要求 人员素质低，作用未能充分发挥．内部审计部门形同虚设。在外 内部控制是在一个企业内部．为保护财产安全和完整，确保 部监督和公司治理乏力的情况下，又缺乏必要的内部控制制度和 会计信息真实可靠．提高工作效率和质量，保证经营方针和目标 健康积极的内部控制环境．财务报告处于控股股东或少数企业领 的实现而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。在现 导的绝对控制之下，会计信息的内在生成机制就存在问题．会计 代企业制度下．所有权与经营权高度分离．资金和财产的提供者 信息失真也就不足为怪了。 往往不亲自参与对企业的管理，而是将企业交托给专门的经理人 三、建立和完善内部控ili,]N度及提高会计信息质量的对策 员经营管理。另外．股东会聘请独立的第三者…注册会计师对 1．完善企业内部控制环境。{1)完善公司治理结构．使董事会、 企业管理层提供财务报表的真实性、公允性加以验证，并发表意 监事会、经理三者相互制衡。首先，提高外部独立董事的比重， 见。为了提高会计信息真实性，企业管理层必须建立完善的内部 增强董事会的独立性；其次．在董事会下设立主要由外部独立董 控制制度，保证交易的发生都经过了必要的授权．并进行完善、 事组成的审计委员会；第三是完善监事会制度。(2)加强人力资源 连续、系统、真实的记录．按照会计准则和其他信息披露规范编 培训，提高人员素质。公司必须建立统一的人力资源政策，实行 制财务报告。完善的内部控制是提高会计信息质量的内在要求， 科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰、薪酬等人事管理 是会计信息真实性的有力保障。 制度，确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质 二、我国会计信息质量与内部控制的现状 与应有的专业胜任能力。(3)全体员工尤其是管理层应树立内部控 我国目前会计信息质量堪忧。一些公司为了上市．不惜编造 制理念。 财务报表．美化公司的财务状况和经营业绩；而上市后，为了取 2．制定适合本企业实际的内部控制制度。首先，企业应当实 得BT,JI殳权，避免因为连续亏损达不到证监会的要求而被ST、PT乃行严格职责划分和授权控制．使各部门、岗位、员工明确自己的 至摘牌退市．往往长期隐瞒重大信息或提供虚假信息，如蓝田股 职责．不相容职务应当严格分离。其次，制定各种作业程序、管 份及银广夏事件，在当前投资者心目中，财务数据的失真已到了 。理办法和工作目标．并订立明确的控制标准．定期进行考核，以 非常严重的地步．这其中既有社会的政治原因，也有经济原因； 便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定的目标。第 既有外部原因，但内因即企业法人治理结构不完善、内部控制混 三．做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统。 乱．同样不能忽视。 3．加强内部审计工作。内部审计除了帮助提高经营效率外． 当前我国企业内部控制乏力主要表现在： 还有助于减少会计信息失真。为了使内部审计能够充分发挥其作 1公司治理结构不完善，内部人或控股股东控制现象严重． 用．应当保持内部审计部门的相对独立性，内部审计机构应当向 缺乏必要的约束。我国存在较为严重的“一股独大”现象。控股 审计委员会报告工作。对于一般企业，也应当设立独立的内部审 股东操纵上市公司的股东大会、董事会和监事会。关键人常常集 计机构．以保证会计信息的真实性。 控制权、执行权和监督权于一身，并有较大的任意权力。股东大 4．管理部门进行内部控制评估和报告，并可考虑由注册会计 会、董事会、监事会的职责分工不明，往往成为橡皮图章，形同 师对内部控制进行评价。企业管理部门对内部控制进行评估并对 虚设。为了控股股东或管理层的利益，就有可能进行盈余管理甚 外报告．可以提高企业财务报告的可靠性，在一定程度上减少虚 至操纵财务报告，提供虚假信息误导外部信息使用者。