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新旧会计科目余额对照衔接表 （与2001年企业会计制度会计科目对比） 新会计科目 旧会计科目 衔 接 办 法 一、资产类 ? 库存现金 现金 与旧准则基本一致 银行存款 银行存款 与旧准则基本一致 其他货币资金 其他货币资金 与旧准则基本一致 交易性金融资产 短期投资 首先根据新准则的划分标准将短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）—成本”科目；原帐面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目余额。 可供出售金融资产 短期投资跌价准备 应收票据 应收票据 应收账款 应收账款 ? 预付账款 预付账款 预付工程款转此核算 应收股利 应收股利 ? 应收利息 应收利息 ? 其他应收款 其他应收款 。 坏账准备 ? 坏账准备 ? 应收补贴款 新准则未设应收补贴款。调账时企业应将应收补贴款的余额转入其他应收款 代理业务资产 受托代销商品 ? 材料采购 物资采购 调账时将“物资采购”的余额转入“材料采购” 在途物资 ? ? 原材料 原材料 ? 材料成本差异 ? 材料成本差异 ? 自制半成品 调账时将“自制半成品”的余额转入“生产成本” 库存商品 库存商品 ? 商品进销差价 商品进销差价 ? 委托加工物资 委托加工物资 周转材料 包装物 ? 低值易耗品 发出商品 ? ? 委托代销商品 调账时将“委托代销商品”的余额转入“发出商品”；也可沿用“委托代销商品”核算委托其他单位代销的商品 分期收款发出商品 调账时对分期收款发出商品的余额进行分析，其中尚未满足收入确认条件的发出商品转入“发出商品”科目，已经满足收入确认条件的发出商品应结转主营业务成本 存货跌价准备 存货跌价准备 ? ? 待摊费用 全部转入预付账款 持有至到期投资值准备 ? ? ? 委托贷款 调帐时企业应将“委托贷款—本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资—投资成本、应计利息”科目，已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款—减值准备”转入“持有至到期投资减值准备”科目。 ? 长期债权投资 调账时将原制度中的长期债权投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。 1、属于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分，按照首次执行日的公允价值自长期债权投资和长期投资减值准备转入交易性金融资产（或可供出售金融资产）—成本。 2、属于持有至到期投资部分，将“长期债权投资——面值（或本金）、溢折价、应计利息”的余额分别转入“持有至到期投资—投资成本、溢折价、应计利息”，已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自长期投资减值准备转入持有至到期投资减值准备。 长期股权投资 长期股权投资 1、对子公司的长期股权投资按追溯调整法由权益法调整为成本法； 　　2、对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应将“长期股权投资”直接转入新账； 　　3、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且能够可靠计量其公允价值的长期股权投资，应当根据新准则的划分标准重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。按照其首次执行日公允价值自长期股权投资及其减值准备科目转入交易性金融资产（或可供出售金融资产）—成本 长期股权投资减值准备 长期投资减值准备 将上述1－3类投资对应的长期股权投资减值准备直接转入新账 投资性房地产 新准则增设了投资性房地产科目，调账时应将原存货项目中属于投资性房地产的金额转入“投资性房地产”科目。存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自固定资产或无形资产转入投资性房地产。投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自固定资产、累计折旧、固定资产减值准备或无形资产、无形资产减值准备转入投资性房地产——成本。 长期应收款 应收融资租赁款 调账时将应收融资租赁款转入长期应收款；企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，调账时已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记长期应收款，按其公允价值贷记主营业务收入等科目，按差额贷记未实现融资收益 未实现融资收益 固定资产 固定资产 存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自固定资产转入投资性房地产。投资性房地产采用公允价值