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Introduction to Financial Accounting （第二版） 新编基础会计学 第二部分 会计核算原理 CH2 会计要素与会计等式 CH4 复式记账★ ★ CH3 会计科目与账户 Introduction to Financial Accounting Chapter4 Debit-Credit system 4 Debit-Credit system 【教学目标】 通过本章的学习应能够： 4.1 复式记账原理 4.2 借贷记账法★ ★ 4.3 总分类账户与明细分类账户 【重点章节】 4.2 借贷记账法（须掌握） 掌握借贷记账法(结构规律、规则、会计分录、试算平衡) 理解会计信息系统生成信息的过程 掌握总账账户与明细账户的平行登记 SKIP 4.1 复式记账原理 4 Debit-Credit system 1 记账方法的概念和种类 （1）单式记账法 (Simple-entry system) （2）复式记账法 (Double-entry system) （3）记账方法的发展 单式记账法通常对每项经济业务只在一个账户中进行单方面登记的方法 不能全面地反映经济业务的来龙去脉 无法检查账户记录的正确性 缺点： 复式记账法是指对发生的每一项经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种方法。 优点： 全面、系统地反映经济业务全貌 便于检查记录的正确性（试算平衡） 4 Debit-Credit system 2 复式记账法的种类 20世纪90年代以来，为了适应改革开放的需要、与国际惯例接轨，我国进行了会计制度的改革，对记账方法进行了统一。目前，我国企业、事业单位一律采用借贷记账法。 4.1 复式记账原理 4.2 借贷记账法 4 Debit-Credit system 1 历史演变 2 符号 3 记账结构★ ★ ★ 4 规则★ ★ 5 账户的关系与会计分录★ 6试算平衡★ ★ 4.2 借贷记账法 4 Debit-Credit system 1 历史演变 最早出现于中世纪（11.12世纪）的意大利沿地中海城市共和国 15世纪，形成比较完备的复式记账法。1494年，卢卡·帕乔利（ Luca Pacioli ）的著作《算术、几何、比与比例概要》一书中对系统阐述了借贷复式记账原理的应用。 之后，传入欧洲大陆（荷兰、法、德）形成大陆式会计 传入英国和美国形成英美式会计 日本，在明治维新（1868年）后从英国学习西式簿记 20世纪初，清政府派员赴日本学习，英美式的复式记账法就由日本传入我国。 4.2 借贷记账法 4 Debit-Credit system 2 符号 借 Debit (Dr) 贷Credit (Cr) 使用初期，“借”和“贷”的概念是适应借贷资本家记录其货币资金的借出和贷入，表示借贷资本的债权、债务及其增减变化。 现在，“借”“贷”两字已经失去原来的含义而转化为纯粹的记账符号，用于标明记账的方向。 4.2 借贷记账法 4 Debit-Credit system ★ ★ ★ 3 记账结构 借Dr 账户名称（会计科目） 贷Cr A+ A－ L－ L+ O－ O+ E+ E转销 R 转销 R+ NI转销 NI+ E R NI 账户期末无余额 A L O 账户期末有余额 A有借方余额 L O 有贷方余额 提示：A + E = L + O + R 结合扩展的会计等式和借贷记账法的记账结构来记忆不同要素记录增减变化的规律 资产增加记为借方是习惯，并成为其他要素变化的基础 4.2 借贷记账法 4 Debit-Credit system ★ ★ 4 规则 “有借必有贷，借贷必相等” 支撑借贷记账法记账规则的依据： （1）账户结构中增减的对立 （2）基本会计等式 （3）复式记账原理