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财经纵横 浅论内部会计控制制度及管理 彭立红 清新县职业技术学校 摘要：近年来，内部管理体制改革不断加大，建立完善的内部会计控制制度；加强预算管理内部控制；对外筹资的内部控制，势在必行。 关键词：内部会计控制；预算管理；对外筹资管理 中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）03-0099-02 改革开放以来，我国的国民经济出现了前所未有的增长，人民安 二、预算管理的内部控制 居乐业，生活水平不断提高，综合国力大大增强。但不容忽视的是， 预算控制是内部控制的一个关键，财政预算是根据自身事业发展 在经济高速发展的同时，特别是在新旧体制转换过程中，经济环境趋 计划和任务编制的年度收支计划，是年度内的事业计划和工作任务的 于复杂，人们的思想意识多元化，一些单位内部控制薄弱，管理松弛 货币表现，是日常组织收入可控制支出的依据，也是国家预算的重要 的情况逐渐暴露，出现了一些新型的经济犯罪案例。针对当前一些单 组成部分。编制预算的原则是“量入为出，收支平衡”，随着社会的 位内部管理松弛、控制弱化问题，要求单位加强内部会计及与会计相 不断发展，预算管理已成为财务管理的核心，但是，由于历史原因， 关的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除 预算管理中还存在许多问题。 隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，促进经济活动健康发展。 (一)预算管理中存在的问题 1.预算管理意识薄弱 一、建立完善的内部会计控制制度 预算编制是一年一编，但多是应付差事，未真正得到重视，缺乏 单位内部会计控制制度是单位为了保证各项业务活动的有效进 长远性、科学性、连续性，目前有的单位编制预算尚未真正建立健全 行，保护资产的安全完整和有效运用，发现和纠正错误，防止舞弊与 财务预算管理制度，有的虽建立了制度，却有章不循，随意更改，使 欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风 预算成为摆设。 险，提高单位管理水平和效益，为实现单位管理目标实施的一系列控 2.预算编制存在一定的随意性和盲目性 制方法、措施和程序的制度。 一般来说，多数每年的预算编制，只是在往年的基础上，稍做 建立内部会计控制制度，应从以下几个方面入手： 调整，缺乏量化分析和科学论证，不能根据实际情况，做出可行性的 1.预算控制。预算控制是内部控制的一个关键，全面预算管理是 预算编制。一些单位在预算下达后，没有实施监控，跟踪管理和指标 财务管理的重要组成部分，是实施财务管理的重要手段。 考核，一些负责人，盲目使用资金，用钱随心所欲，此外，预算的编 2.不相容职务分离制度。不相容职务相互分离制度要求按照不相 制，主要是对费用预算的编制，而对收入、固定资产购置的预算较 容职务相分离的原则，合理设置会计相关工作岗位，明确其职责权 少，预算资金的收支缺乏统一的筹划和控制。 限，形成相互制衡的机制。 3.预算执行过程中，缺乏沟通、监督和检查 3.授权批准控制制度。授权批准控制要求明确规定涉及会计及相 预算执行过程中，事前监督不严，事中控制不力，事后审计监 关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，内部的各级管 督因受多种因素影响效果不佳。预算的编制一般是在决算完成后才开 理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权 始编制，通常到当年的3、4月才能下达，形成了一段时间的“预算蒸 范围内办理业务。 空”这在一定程度上影响了年度预算的正常执行。