海联讯重大会计差错0.pdfVIP

关于深圳海联讯科技股份有限公司 重要前期差错更正的说明 天健〔2013〕3-25 号 深圳证券交易所： 我们接受委托，审计了深圳海联讯科技股份有限公司(以下简称海联讯公 司)2012 年度的财务报表，并出具了《审计报告》（天健审〔2013〕3-219 号）。 根据深圳证券交易所《关于做好上市公司 2012 年年度报告披露工作的通知》要 求，现将海联讯公司有关重要前期差错更正事项说明如下： 一、重要会计差错更正的原因 2013 年3 月21 日，海联讯公司因涉嫌违反证券法律法规被中国证券监督管 理委员会立案调查。海联讯公司根据立案调查通知书开展了财务自查，并对涉及 的重要前期差错采用追溯重述法进行了更正。 (一) 外包成本 海联讯公司原对软件外包成本在实际收到软件服务提供商的结算清单时确 认，未在确认相应收入时按服务完成情况暂估成本，不符合《企业会计准则》的 规定。 (二) 年终奖金 海联讯公司原在实际支付时确认根据绩效考核计算的年终奖金，而未按权责 发生制原则进行计提，不符合《企业会计准则》的规定。 (三) 应收账款 海联讯公司存在从非客户方转入大额资金冲减账面应收账款并于下一会计 期初转出资金、转回应收账款情况。 此外，海联讯公司原未对应收账款贷方余额进行重分类，并按未经重分类的 应收账款余额计提坏账准备，不符合《企业会计准则》的规定。 (四) 营业收入 第 1 页 共 7 页 海联讯公司确认了部分不符合收入确认原则的项目合同收入，不符合《企业 会计准则》的规定。 二、具体的会计处理 (一) 2011 年度以前差错更正 1. 调整2010 年及以前跨期确认的外包成本，调减2010 年年初未分配利润 13,002,778.76 元，调减 2010 年度营业成本 9,305,582.46 元，调增应付账款 3,697,196.30 元； 2. 调整2010 年及以前跨期确认的年终奖金，调减2010 年年初未分配利润 2,917,785.00 元，调增2010 年度销售费用400,613.15 元，调减2010 年度管理 费用111,465.45 元，调增应付职工薪酬3,206,932.70 元； 3. 调整 2010 年虚假冲减应收账款，调增应收账款及其他应付款 113,201,995.25 元； 4. 将2010 年应收账款贷方余额重分类至预收款项583,526.90 元； 5. 调整2010 年多确认营业收入，调减营业收入及应收账款10,510,000.00 元；同时调整减免的营业税金及附加，调减营业税金及附加546,520.00 元，调 减营业外收入413,400.00 元，调减应交税费133,120.00 元； 6. 根据上述对应收账款的调整重新计算并调整应收账款坏账准备，调增应 收账款坏账准备8,867,323.74 元，调增资产减值损失8,867,323.74 元，同时调 增递延所得税资产1,330,098.56 元，调减所得税费用1,330,098.56 元。 7. 根据以上调整影响2010 年度净利润结果调减盈余公积889,767.05 元。 (二) 2011 年度差错更正 1. 调整 2011 年跨期确认的外包成本，调减 2011 年年初未分配利润 3,697,196.30 元，调增 2011 年度营业成本 1,179,705.05 元，调增应付账款 4,876,901.35 元； 2. 调整 2011 年跨期确认的年终奖金，调减 2011 年年初未分配利润 3,206,932.70 元，调减2011 年度销售费用145,468.90 元，调增2011 年度管理 费用1,825,775.88 元，调增应付职工薪酬4,887,239.68 元； 3. 调整 2011 年虚假冲减应收账款，调增应收账款及其他应付款 133,067,772.08 元； 第 2 页 共 7 页 4. 将2011 年应收账款贷方余额重分类至预收款项4,173,942.96 元； 5. 滚动调整2010 年多确认营业收入