关税补充例题及作业答案.docVIP

例1：上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的，向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用关税税率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为10%。 要求：请分别计算该公司应纳关税、增值税、 消费税。 1）关税完税价格=1410-10+50+15+35=1500万元 2）进口关税=1500*20%=300万元 3）组成计税价格 =（1500+300）/（1-10%） = 2000万元 4）进口应纳增值税=2000*17%=340万元 5）进口应纳消费税=2000*10%=200万元 例2：某企业海运进口一批银首饰，海关审定货价折人民币6970万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折价人民币9.06万元，该批货物进口关税税率为15%。 要求：请计算进口环节应纳税金。 1）按海关有关法规规定：如果进口货物运费无法确定或未实际发生，海关应按照运输行业公布的运费率计算运费，并按照（货价+运费）×3‰计算保险费。 运费=9.06万元 保险费=（6970+9.06）*3‰=20.94万元 2）关税完税价格=6970+9.06+20.94=7000万元 3）关税=7000*15%=1050万元 4）组成计税价格=7000+1050=8050万元 5）进口应纳增值税=8050*17%=1368.5万元 进口关税由海关负责征收，纳税人应在海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款； 进口环节增值税由海关代征，纳税人应在海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。 例3：某公司进口货物一批，CIF（到岸价格）成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元，该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴款书日期为2007年1月10日，该公司于1月25日缴纳税款。 要求：请计算其应纳关税及滞纳金。 1）关税完税价格=600-30=570万元 2）关税=570*10%=57万元 3）关税应自填开完税凭证之日起15日内完税， 该公司应于1月24日前纳税。 4）该公司于1月25日纳税，滞纳1天，则： 滞纳金=57*0.5‰=285元 另： 该货物应纳进口环节增值税 =（570+57）*17% = 106.59万元 例4：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2002年8月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元，相关税金20万元，购货佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元，运抵我海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元。向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 注：化妆品的进口关税税率为40%，消费税税率为30%，机器设备的关税税率为20%。 要求：1）请计算进口环节税金； 2）请计算国内流通环节税金。 1、进口化妆品： 1）关税完税价格=120+20+18=158万元 2）关税=158*40%=63.2万元 3）组成计税价格=（158+63.2）/（1-30%）=316万元 4）进口化妆品应纳增值税=316*17%=53.72万元 5）进口化妆品应纳消费税=316*30%=94.8万元 2、进口机器设备： 1）关税完税价格=35+5=40万元 2）关税=40*20%=8万元 3）组成计税价格=40+8=48万元 4）进口机器设备应纳增值税=48*17%=8.16万元 3、国内流通环节： 1）国内流通环节应纳增值税 =290*17%+51.48/（1+17%）*17%-53.72 =49.3+7.48-53.72 =3.06万元 2）国内流通环节应纳消费税 =290*30%+ 51.48/（1+17%）*30%-94.8*80% =87+13.2-75.84 =24.36万元 例5：有进出口经营权的某外贸公司2001年10月发生下列业务： 1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确 定，经海关查实，其他运输公司相关业务的运输费用占货价