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培训讲义 制造业集团如何运用租赁融资和租赁机制宣传讲义 屈延凯 2003年5月14日 一、租赁的基本定义 （一）交易定义：规范交易当事人的权利义务 1、租赁合同：“我有资产，大家租” 2、融资租赁合同：“你租我才买，我买你必租” （二）会计定义：规范各交易人的会计核算和信息披露 1、融资租赁与经营租赁的区分标准： 融资租赁： 租赁期满，所有权发生转移。 租赁期限大于设备折旧年限75％。 租金支付额的现值大于购置成本90％。 租赁期满，承租人有廉价购买选择权。 承租人的专用设备。 经营租赁： “非融资租赁，即经营租赁” 一、租赁的基本定义 （二）会计定义：规范各交易人的会计核算和信息披露 2、租赁资产记账及租金的会计处理： 融资租赁： 记承租人租入固定资产。按租赁付款额与租赁物购置 成本谁低的原则入账。如租赁资产不足总资产30％，可按租赁付款额入账。出租人记应收租赁债权。承租人可按租赁期（不短于三年）提取折旧。或有租金可税前列支。 经营租赁： 记出租人固定资产，长期应付租金在承租人资产负债表外披露。承租人租金可以税前列支。 一、租赁的基本定义 （三）监管定义：规定市场准入、机构性质和业务 监管 1、非银行金融机构： 监管审批机构：银行业监管局 审批监管法规：金融租赁公司管理办法 经营机构：—金融租赁公司 2、非金融机构： 监管审批机构：商务部 审批监管法规：外商投资租赁公司管理办法 内资投资租赁公司管理办法——空白 经营机构：外商投资分为融资租赁公司和其它租赁公司 内资租赁公司 一、租赁的基本定义 （四）税法定义：规定税种适用，纳税办法。 1、流转税——采用交易定义区分不同租赁的应税行为。 增值税：销售产品——纳税人为销售单位 营业税：提供劳务——纳税人为出租人 金融业——融资租赁按利差收入5％纳税。 租赁业——租赁（出租）服务按租金收入5％纳税。 2、所得税扣除——采用会计定义区分不同租赁的成本核 算及税前扣除。 融资租赁——承租人可缩短折旧期限，提取折旧。 经营租赁——承租人的租金税前列支。 二、租赁的业务形式 （一）直接融资租赁 （二）经营租赁 购买 交货 融资（经营）租赁 借款 担保 二、租赁的业务形式 （三）出售回租（融资性、经营性） 出售 回租 （出卖人） （买受人） （四）联合租赁 融资租赁 二、租赁的业务形式 （五）转租赁 （第二出租人） （六）委托租赁 （受托人） 二、租赁的业务形式 （七）杠杆租赁 购买 投资 租赁 贷款 二、租赁的业务形式 （八）风险租赁 贷款 购买 或有租金租赁/可转换租赁债 回购/转股 三、租赁的利弊 （一）租赁好处 优化财务报表，保持合理负