税务行政强制程序指引（试行） .doc

税务行政强制程序指引（试行） 为规范各级地税机关行政强制工作，依法适用行政强制措施加强税收征管、防范执法风险，维护纳税人、扣缴义务人和纳税担保人的合法权益，根据《中华人民共和国行政强制法》（以下简称强制法）、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称征管法实施细则）等法律、法规制定本指引。 本指引就查封、扣押,冻结存款,扣缴存款,拍卖、变卖四项税务行政强制程序以及税务机关申请人民法院强制执行程序进行梳理明确。 一、查封、扣押 纳税人、扣缴义务人或纳税担保人(以下简称当事人)存在征管法第三十七条、第三十八条、第四十条、第五十五条、第八十八条规定的情形，税务机关可以实施查封、扣押。 查封、扣押程序： （一）审批：实施前经县以上税务局(分局)局长批准。 所需文书：《税务行政执法审批表》。 （二）执法主体资格：由两名以上税务执法人员实施。存在利害关系的，应当符合关于回避的相关规定。 （三）出示执法证件。??? （四）通知当事人到场。???? （五）告知：当场告知当事人采取税务行政强制措施的理由、依据以及当事人依法享有的权利、救济途径。 （六）听取当事人的陈述和申辩。 所需文书：《陈述申辩笔录》。 （七）制作现场笔录。???? 所需文书：《现场笔录》。 （八）现场笔录签章：现场笔录由当事人和税务执法人员签名或者盖章，当事人拒绝的，在笔录中予以注明；当事人不到场的，邀请见证人到场，由见证人和税务法人员在现场笔录上签名或者盖章。 （九）文书制作和送达：制作并当场交付查封、扣押决定书以及清单、收据。 所需文书：《税收保全措施决定书（扣押/查封适用）》、《查封商品、货物或者其他财产清单》、《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》。 法定期限：查封、扣押的期限不得超过三十日；情况复杂的，经批准可以延长，但是延长期限不得超过三十日。依照税收征管法第三十七条的规定扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起15日内缴纳税款；扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税务机关根据被扣押物品的保质期，可以缩短前款规定的扣押期限。依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 （十）协助执行：通知相关部门予以协助，就查封、扣押的动产或不动产暂停办理过户手续。? 所需文书：《协助执行通知书》。 （十一）保管：对查封的商品、货物或者其他财产纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起１日内解除税收保全。纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起１日内解除税收保全。 （一）征管法第八十八条第三款规定的情形； （二）非从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在法定期限内不申请行政复议，又未按照规定缴清税款的。 申请人民法院强制执行程序： 催告。 例外情况：按征管法第四十条第一款第二项实施行政强制的，在查封、扣押之前实施责令限期缴纳税款、催告。 所需文书：《催告书》。 期限：催告时间为10日。 （二）听取当事人的陈述和申辩：当事人收到催告书后有权进行陈述和申辩。税务机关应当充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行记录、复核。当事人提出的事实、理由或者证据成立的，税务机关应当采纳。 所需文书：《 陈述申辩笔录》。 （三）审批：实施前经县以上税务局(分局)局长批准。 所需文书：《税务行政执法审批表》。 （四）申请：向法院提供以下材料：强制执行申请书；行政决定书及作出决定的事实、理由和依据；当事人的意见及行政机关催告情况；申请强制执行标的情况；法律、行政法规规定的其他材料。 所需文书：《强制执行申请书》。 （五）申请复议：税务机关对人民法院不予受理、不予执行的裁定有异议的，可以自收到裁定之日起十五日内向上一级人民法院申请复议。 整理相关资料进行立卷归档。 4