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第三章 审计准则与审计依据 第一节 审计准则概述 第二节 鉴证业务基本准则—掌握 第三节 质量控制准则 第四节 审计依据 第一节 审计准则概述 一、审计准则的涵义和作用 （一）审计准则的涵义 审计准则，是审计主体执行审计工作，获取审计证据，形成审计结论、出具审计报告的专业标准。从审计主体看，审计准则可划分为民间审计准则、国家审计准则和内部审计准则。 （二）审计准则的作用 ⒈审计准则是衡量审计质量的尺度。 ⒉审计准则是确定和解脱审计责任的依据。 ⒊审计准则是审计组织与社会进行沟通的中介。 ⒋审计准则是完善内部管理的基础。 另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准；审计准则还为审计教育明确了方向，为审计专业教育和职业继续教育确定了努力目标。 二、中国注册会计师执业准则体系 2006年2月15日经财政部批准，中注协发布了48项执业准则（其中拟定22项，修订26项），自2007年1月1日起执行，现行《独立审计基本准则》等相关准则届时废止。这48项准则的发布实施，标志着我国已建立起一套适应市场经济发展需要的，顺应国际趋势大同的注册会计师执业准则体系。 执业准则，是注册会计师执行鉴证业务和相关业务的专业标准。执业准则体系包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则两类，业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则，其中鉴证业务准则按其提供的保证程度和鉴证对象的不同，可分为审计准则、审阅准则和其他鉴证准则，审计准则是整个执业准则体系的核心。 为了便于公众的理解，在对外宣传时，我们有时将执业准则简称为“审计准则”。 ㈠中国注册会计师执业准则体系框架 中国注册会计师执业准则体系（48项） ↓ 注册会计师业务准则（47项） 会计师事务所质量控制准则（1项） ↓ 鉴证业务准则（45项） 相关服务准则（2项） ↓ ↓ 鉴证业务基本准则（1项） 执行商定程序 代编财务报表 ↓ 审计准则（41项） 审阅准则（1项） 其他鉴证准则（2项） ㈡中国注册会计师执业准则体系项目 2006年2月15日经财政部批准，中注协发布的，2007年1月1日起执行的48项执业准则分别是： 1、 中国注册会计师鉴证业务基本准则 2、中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则 3、中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书?? 4、中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制 5、中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿?? 6、中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑? 7、中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 8、中国注册会计师审计准则第1151号——与管理层的沟通? ㈡中国注册会计师执业准则体系项目 9、中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通 10、中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作?? 11、中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 12、中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑? 13、中国注册会计师审计准则第1221号——重要性 14、中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序 ?? 15、中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 16、中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘 ㈡中国注册会计师执业准则体系项目 17、中国注册会计师审计准则第1312号——函证 18、中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 19、中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法 20、中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计 21、中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计 22、中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 23、中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 24、中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计 ㈡中国注册会计师执业准则体系项目 25、中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项? 26、中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明?? 27、中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作? 28、中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作 29、中国注册会计师审计准则第1421号