职业组织视角下的内部审计职业文化机制构建.pdfVIP

Theory 理论 内部审计文化 职业组织视角下的内部审计职业文化机制构建 ◆ 王蕙娜 国际经济合作发展组织 （OECD） 目标就是为内部审计人员提供良好的 部审计职业组织，它的战略任务是： 认为，要成为一个职业，必须具备知识 服务，树立内部审计人员的良好形象， “在全球范围内完善内部审计的形象”， 体系、职业道德和实务准则三个要素， 使社会各界对内部审计职业有高度的 口号是：“经验分享，共同进步”，它推 内部审计职业以具备这三个要素并展 体认。同时，内部审计也为职业组织提 介先进的理念与方法，引领内部审计 现出能为社会共同利益作出贡献而被 供大量丰富的实践经验和实证研究， 实务的创新与变革。中国内部审计协 世界普遍承认。我国自1983年以来，内 为推动职业组织的进步与发展作出贡 会是IIA的国家分会，它秉承 “服务、 部审计职业经过20多年的发展，已经 献。因此，分析职业组织进行内部审计 宣传、管理、交流”的工作方针，以引 成为社会主义市场经济建设中一支不 职业文化机制构建的动因，对推动内 领内部审计发展方向、推进内部审计 可或缺的力量，并在促进组织依法经 部审计发展具有重要意义。 职业化为目标，履行对内部审计工作 营、规范管理、完善内控、防范风险、 的业务指导职责。 （一）内部审计自身发展需要职业组织进行 提高效益、加强廉政建设等方面发挥 《中华人民共和国审计法实施条 文化机制构建 了重要作用。面对社会公众对内部审 例》规定，审计机关可以通过内部审计 内部审计是在组织内部多层次委 计关注度的提高和期望值的提升，内 自律组织，加强对内部审计工作的业 部审计要呈现更好的发展态势，发挥 托代理所形成的受托责任关系下，基 务指导和监督。这表明，审计机关对内 更大的作用，不仅需要内部审计方式 于组织内在管理需要而产生和发展的， 部审计业务指导和监督的法定职责， 方法的创新，更需要职业组织从整体 内生性的制度安排特点造成内部审计 可以交由内部审计自律组织完成。这 的角度把握内部审计职业发展，关注 职业文化发展的两大瓶颈：一是内部 也说明，内部审计职业组织对内部审 内部审计职业文化机制构建。 审计人员在审计实践中更倾向于关注 计工作进行指导和监督，是法律赋予 和研究组织文化，并未建立起职业文 的责任和义务。内部审计职业组织应 一、内部审计职业文化的内涵 化的整体概念。二是内部审计人员更 把握其使命和责任，通过一系列的方 当前，并没有一个公认的概念来界 关注于建立适合组织内部运行的审计 法和手段，探索内部审计发展规律，构 定我国内部审计职业文化。笔者认为， 制度和运行规范，忽视整个职业组织 建内部审计职业文化，调动内部审计 内部审计职业文化至少包括以下三个要 的行为规范及标准的确立。由于这些 人员遵循职业道德规范和行为准则的 素：一是在长期的实践活动中形成的； 自身的制约因素，使内部审计人员缺乏 自觉性，以职业文化促进内部审计持 二是具有特有的职业价值理念；三是 主动进行职业文化建设的动力，不能把 续健康发展。 需要遵循的道德规范和行为规范。为 实践中自然积淀下来的经验或习惯做法 此，定义内部审计职业文化为：内部审 形成条文、形成准则、形成规范，需要 （三）进行文化机制构建对内部审计的良性 计人员在长期的职业活动中逐步形成的 借助职业组织的力量来实现。 发展具有引导作用 价值观念、思维方式、行为规范等，它 内部审计职业文化是引导内部审 的核心内容是对职业使命、职业荣誉、 （二）职业组织的使命要求其进行职业文化 计工作向深层次发展的重要因素，进