财管3082管翔正文.docVIP

1 引言 随着我国经济的快速发展，许多公司和企业已经逐步建立起了规范化的内部控制制度体系，但在具体操作中仍然存在着许多问题。并且在近几年，我国企业内部控制问题层出不穷，造假案和高管，这些问题的出现，除了中国资本市场不规范这一因素外，更深层次的原因就是内部控制制度存在严重缺陷。 我国的《会计法》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》、《上市公司内部控制指引》、《商业内部控制评价试行办法》等都对企业内部控制作出了相关要求，但现实却表明企业内部控制成效与政策预期有相当距离信息沟通 监控 职责 执行管理层 董事会 中级管理层 操作管理层 和工作员工 2.2企业内部控制的概念和内容 内部控制是指单位在中建立的一种相互制约的形式和职责分工制度目的在于改善提高经济效益。有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用不严的漏洞大量收贿赂、贪污、盗窃资金，或与外部不法商人相勾结，发票，非法侵占企业资金等。企业为了搞活经济，允许开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的用范围无明确规定，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使企业出现亏损，本来亏损的企业；企业由于内管理薄弱，物资购销制度，存货职责未严格分离存货的发出未手续办理，也及时与会计记录核对，对来的、报废、短缺、积压、不作处理，巨额隐藏在库存中，加上经济往来中制度不，造成国有资产大量流失。 4.1 建立完善的企业组织结构 在许多企业里以及在很多人的观念里，由于对内部控制的理解偏差，误以为内部控制就是财务管控、或单纯的内外部审计等（部分控制论），因此，就形成了以财务管理代替内部控制、依赖内部审计进行内部控制等弱化内部控制的现象。其实，完善的内部控制体系应该是企业各种管理方法、手段、理念的有机结合，是各种专业管理工作的资源整合，此正所谓“全部控制论”，其认为控制内容已超越会计和财务范围，渗透到经营的各个方面和管理的全过程。组织机构的不完善导致部门之前权责不分，无法发挥其应有的职能，也无法进行从上而下，从下而上以及平级之间的相互合作和相互监督，导致各种问题和舞弊的出现。 企业组织结构属于COSO内部控制框架中的控制环境范畴，它直接影响到企业内部控制的贯彻与执行。企业经营规模扩大或实施多元化经营战略时，出于效益经营的需要，调整组织结构，从而促进内部控制变革。从某种程度上说，企业组织结构的变迁推动了内部控制结构的健全与发展。 例如电器巨头海尔集团的组织结构，在海尔集团发展的23年中，为了营造使企业不断创新的机制，保持企业的高效和对市场的快速反应能力，其组织机构经过了一系列动态的调整。起初，海尔实行直线职能制。随着海尔销售额的日益扩大，这种职能组织结构使得公司高层领导者工作繁杂，无暇深入研究和妥善解决生产经营中的战略性问题。从1994年开始，海尔开始采用事业部制，然而，对于各个事业部来说，事业部制组织机构仍然是集权式，不利于事业部的长远发展。于是，海尔再次进行调整，建立了事业本部制组织结构，在事业部的基础上建立两级利润中心，一级成本中心。在两级利润中心，集团本部是重要的协调部门，重要的利润职能在二级利润中心。随着企业内部环境由卖方市场走向买方市场，海尔再次调整组织机构即业务流程再造，将事业部下面的职能部门合并，增设海外推进事业总部，海外销售事业总部等，由集团总部配送财务人员管理各本部财务。 4.2 健全内部会计控制